第五章完整企业所得税个人所得税法律制度ppt.ppt

【例题 ?多选题】 【答案】ACD 【解析】 （1）选项 ACD：个人将其所得通过境内的非营利的社会团体和国家机关向“红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所”的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除； （2）选项 B：个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、 国家机关向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过纳税人申报的应纳税所得额的 30%的部分，可以 从其应纳税所得额中扣除。 【例题 ?判断题】个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计 算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。（ ）（2014 年） ?【答案】√ 【考点13】境外收入的处理 ? 【解题思路】首先计算该收入按照中国税法的规定应缴纳的个人所得税税额，其次确定 是否需要补缴个人所得税：（1）如果在境外实际缴纳的个人所得税“低于”境内标准的， 补缴个人所得税； （2）如果在境外实际缴纳的个人所得税“高于”境内标准的，无需补税。 【案例】中国居民张某在境外取得特许权使用费收入5000元，在境外已经缴纳个人所得 税600元。特许权使用费所得个人所得税扣除限额（按照中国税法规定应纳税额）=5000×（1-20%）×20%=800（元），则张某应补缴个人所得税=800-600=200（元）。 【考点14】个人所得税的税收优惠 （2009年单选题、2010年单选题、2011年多选题、2012年多选题、2013年判断题、2013年不定项选择题、2014年单选题、2014年多选题、2014年不定项选择题） ? 1.免税项目 ?（1）“省级”人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 （2）国债和国家发行的金融债券的利息。 （3）按照“国家统一规定”发给的补贴、津贴（如按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴）。 （4）福利费、抚恤金、救济金。 （5）保险赔款。 （接下页） ? ?（6）军人的转业费、复员费。 ?（7）按照“国家统一规定”发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 ?【解释1】 （1）离退休人员按规定领取的离退休工资、养老金属于免税项目； （2）离退 休人员另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金 所得”应税项目的规定缴纳个人所得税； （3）退休人员再任职取得的收入，在减除按税法 规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。 ?【解释2】达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同“离休、退休工资”，免征个人所得税。（接下页）  ? ?（8）根据国家规定，个人缴付的住房公积金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，从纳税人的应纳税所得额中扣除。 ?【解释1】按照国家或者省级人民政府规定的比例缴付的住房公积金、基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金存入银行个人账户所取得的利息所得，免予征收个人所得税。 ?【解释2】个人领取原提存的住房公积金、基本养老保险金、基本医疗保险金，以及具备《失业保险条例》中规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。 ?（9）按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。  ? ?2.减税项目 ?（1）残疾、孤老人员和烈属的所得。 ?（2）因严重自然灾害造成重大损失的。 ?（3）其他经国务院财政部门批准减免的。 ? 3.暂免征税项目（包括但不限于） ?（1）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 ?（2）个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。 ?（3）对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。 ?（4）对国有企业职工，因企业被依法宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。  ? （5）职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），在当地上年职工年平均工资3倍数额以内的部分，可 ?免征个人所得税；超过该标准的一次性补偿收入，应按照国家有关规定征收个人所得税。 ?（6）自2009年5月25日（含）起，以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税： ?①房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； ?②房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或