税收风险管理与银行风险管理的比较分析及其启示.pdfVIP

自 32 ~接第 170 期 VoL 32 No. 170 财经理盟论与~贱(双月刊} 2011 年 3 月 THE THEORY AND PRACTICE OF FINANCE AND ECONOMICS Mar. 2011 ·财政与税务· 税收风险管理与银行风险管理的 比较分析及其启示 刘超1.2 (1.中国人民大学财政金融学院，北京 1008721 2. 中国建设银行信息技术管理部，北京 100033) 静 摘 要:以债权债务关系、信用基础为起点，对税收风险管理和银行风险管理的风险性质、风险管理发展 历史、风险管理理念和目标进行了比较分析，指出了税收风险管理和银行风险管理的诸多相似之处z 进而提 出了借鉴商业银行风险管理的成果和经验，在组织架构、黄化管理技术、流糕再造、风险预警、内部控制、数据 质量、压力测试等方面对税收风险管理体系建设的启示. 关键诩:税收风险管理s 银行风险管理p 比较分析 中图分类号:F810.42 文献标识码: A 文章编号:1003--7217(2011)02…0079…06 近年来，风险管理在税收征管实践中的理论探 法上债权债务关系问。其实，我国税收征管法规定 讨相应用方兴未艾。自 2002 年国家税务总局在联 了税收与一般债权的顺序问题，也就说明该法承认 合国开发计划署(UNDP)专家指导下，制定2002- 税收是-种债权。税收作为法定之债，征纳双方 2006 中国税收征管战略规划纲要，首次正式防商 处于对等地位，国家及其税务机关作为债权人，有依 税收风险以来，确立信息管税、加强税收风险管理、 法征税的权力，负有提供高质景的公共产品和服务 的义务，强调对纳税人服务意识问:纳税人作为债务 提升税收征管质景和效率，已逐渐成为各方共 识[1·230 税收风险管理已在江苏国税、深圳国税等 人，有依法纳税的义务，若其不按时履行义务，需向 展开了一系列有毅的探索和实践臼]。就国际税收实 国家等债权人支付滞纳盒，甚烹受到行政处罚，同时 战而亩，税收风险管理是上世纪 90 年代创建企业现 会带来国家税收流失的风险。这实质上间商业银行 政府逐步引人的[川]。阳商业银行风险管理由来巳 和贷款客户的债权债务关系在本质上是一样的。此 久，上世纪 70 年代以风险计量和资本配置为中心的 外，阳商业银行要求贷款客户提供抵押、质押或第三三 现代金融风险管理迅速发膜。尽管找罔商业银行风 方保证担保一样，事实上税务机关也可以依法要求 纳税人为应纳税收设定债权担保，只不过应用不如 险管理水平距国际活跃银衍尚存在一足差距，但随 着新资本协议的实施，近几年发展较快，目前已初步 银行普遍而巳。 完成全面风险管理体系的建设，风险管理工具发展 2. 信息不对称和借用基础的相似性.不管是税 收流失风险还是贷款违约风险，很大程度上是由于 迅速、应用效果也较为明报;银行风险管理理论和实 践总体来