两税并轨 内资企业的国民待遇.docVIP

两税并轨 内资企业的国民待遇统一支出扣除政策、企业所得税并轨。改革开放以来，内企的名义税负第一次与外企拉平。对中国350万内资企业来说，这仅仅是获得国民待遇的第一步 富兰克林说：“在这个世界上，除了死亡和税收以外，没有什么是确定无疑的。”但一个推销国税地税发票的短信广告却提供了“解决方案”：愚者偷税，智者避税 照这个逻辑推断，英属维尔京群岛无疑是“智者”的天堂。在商务部去年8月公布的FDI(全国吸收外商直接投资情况)中，它是中国第二大外资来源地，注册了30多万家中国公司。著名的百度、新浪、联通、盛大、神州数码、蒙牛、TCL都在此列 内企为什么变身“群岛公司”? 这是内企在两税并行时代的权宜之计，既可以转移利润实现避税，又享受到了作为“外企”的超国民待遇 去年12月底，经过十余年争论，企业所得税法草案终于提交全国人大常委会进行首次审议。“异税率”时代即将结束，“群岛公司”避税法在新法中遭到反制。但如果这是获得国民待遇的代价，内企是否应为公平竞争鼓舞? 内企的税务负担与“逆向歧视” “智者”有“智者”的无奈。在两税并行时期，内企的税负比外企高一倍以上。如果不避税，内企的名义税负可以占到GDP的50％左右。XX年，内地税负在福布斯排名全球第二 当香港公司只要缴纳四项税，中国内地公司每年需要缴纳税种达到47项，总税率77．1％。在世界银行与普华永道的全球纳税成本调查中，中国在175个国家中排名第八 税务条目繁复、纳税手段落后，再加上避税逃税造成的高征收成本，中国公司每年花在纳税上的时间达到872小时 中国人民大学经济法研究中心副主任徐孟洲教授指出：“内外企业所得税不统一，税负不均等，给内企造成了过重的负担，也是造成诸多问题的重要因素。” 过去，内资企业还有一些通道可以得到补贴优惠，但是加入WTO的5年过渡期已过，内企在市场准入等方面的优势正在逐渐消失。在贷款方面，随着银行的商业化，很多优惠也不复存在 在这种情况下，保持两套税收制度不公平。甚至，给外企的“超国民待遇”成为对内企的“逆向歧视” WTO有“无歧视原则”、“企业平等竞争，国家战略安全优先”也是世界通行的标准，一位学者着急地说：“对两税并轨细节的争论从来没有停止，但是因为细节影响大原则听起来有些不可思议。入世在即，两税并轨拖到明年就太晚了，等于为国外投机基金冲击人民币留出充裕时间。” 结束外企超国民待遇 法国经济学家萨伊在《政治经济概论》中说：“课税是个负担，当大家都一样时，每个人的负担必然最轻。”这无疑是两税并轨期望达到的效果 外企在中国一直享受超国民待遇。这为中国带来的好处是：到XX年，中国吸引外资金额连续10年居发展中国家前列，XX年更高居世界第一。5552．51亿美元的实际利用金额有力推动了中国经济的增长。与此同时，两套税法也给中国的发展带来了负面影响。国家税务总局的测算表明：内企的名义税负高达33％，实际税负也在22％左右；而外企的名义税负是15％，实际税负只有11％，相差一半有多 资金、技术、管理……外企本来就在这些方面占尽优势。即便如此，根据国家商务部的统计，截止到XX年8月，中国494，025家外企有一半以上处于“亏损”状态，以这种方式逃税避税。再加上税负差距如此之大，更令其远远将内企甩在后面 新浪一位网友对两税并轨的评论是：“早就该统一了。生产同样产品、设备技术一样的中资和外资两家公司，在税收方面却没有站在同一条起跑线上，没有公平性可言。” 内外资企业所得税税率统一为25％，取消了外企的超国民待遇。这是否会导致外资减少? 事实上，中国这个大市场自有其吸引力，税收优惠并非吸引外资的必要条件。中国财税法学研究会会长刘剑文教授认为：“从长远来看，税收优惠措施对吸引外资的作用将会逐步减弱。一味优惠下去，不利于进一步对外开放，也不利于内企和外企平等参与市场竞争，很可能妨碍国内统一大市场的形成。” 内外资企业使用两套税法本来就是国际税法史上的特例，对大多数优质外企来说，25％不会影响他们的投资信心。但是对占到实际FDI利用额的三分之一的“假外企”来说，今后依靠“三减两免”的税收政策优惠避税的可能性却变小了 实现“国民待遇”的障碍 有人说，个人所得税草案扩大了税前扣除标准，缩小了税基，企业的实际税负将明显低于25％的名义税率；也有人说，这只是内企向外企看齐的第一步，内企的税负与缴税成本高昂，企业所得税从33％降到25％，不过是杯水车薪。“要促进内企发展并做大做强，增强竞争力，25％的税率还是偏高了，税率在XX年。给内资国民待遇的前提是，国家的整体税收不会减少 另一种质疑的声音是，民企与国企究竟应不应该一样对待?“经营全民资源的国企，税率至少要在50％以上；而