国企新华书店内控机制改革探讨.docVIP

国企新华书店内控机制改革探讨当前，新华书店的改革正加快进行，全国各省的新华书店基本上从事业单位整体转制为企业发行集团，完成了体制改革。然而，近几年来新华书店腐败案件频发，大批官员落马，如山西临县新华书店原经理高生荣，贪污公款700多万元。XX年初，高生荣因犯非法经营、单位行贿、贪污罪等多项罪名，被吕梁市中级法院一审判处死刑，缓期二年执行。侯福康，曾任贵州省新华书店教材、教辅发行中心主任，贵州省新闻出版局机关服务中心原副主任，贪污受贿470余万元。还有其他大大小小的腐败案件可以说是触目惊心，对新华书店的安全经营提出了严峻的挑战。表面上看发案原因各异，事实上，与企业的内控薄弱有着密切的关系 新华书店的内控问题表现在很多方面，诸如：①管理部门机构权限不清，出现管理的真空地段。②内部约束不力，规章制度不够健全或执行不力，大量经济案件的出现说明管理存在很大的问题。③内部纪检人员数量不足，素质偏低，内部审计有时流于形式，查出来的问题也不一定得到应有的处理。④财务核算上事前分析、预测和监督少。从这些问题可以看出，如果企业的内部控制机制不够健全，随时都可能出现新的违规。因此在加强外部监管的同时也必须督促内部控制制度的建设。健全的内控制度是企业安全、有序运作的前提和基础 那么新华书店在目前的状况下，如何来建立能真正发挥作用的内控机制呢？笔者认为应该主要从以下两个大方面出发 一 构建全新的内控治理机制 内控机制是企业为防范经营风险、保护资本安全采取的一种自律行为。它通过企业内部机构的设置和分工，使各部门之间、人员之间相互联系、相互制约，形成一套程序化、制度化的系统性、制度性安排，最终目的是实现各部门之间的权力制衡、相互监督的动态控制 （1）民主决策制约机制。即本单位的有关重大决策都要经过有关部门的充分论证，不搞个人拍板，更不搞“一言堂” （2）业务经营制约机制。首先应严格岗位分工，因事设岗，因岗定人，每位员工按各自工作的性质、权限承担相应的工作责任。其次在自我检查监督，自我控制保护的基础上各职能部门之间、上下级之间、岗位之间设置一套相互制约、相互监督的牵制机制，每项业务必须有两个岗位参与记录、核算和管理，各岗位的员工要对自己所办业务的合规性和真实性负责，同时每项业务还应有一专门岗位对之全过程检查，以便及时纠正问题。第三，应注意组织机制的完整性和连贯性，防止出现随着管理人员级别的升高其所受内部控制的约束力减小的情况出现，加强从总部到各级分公司的各级业务主管部门的自身监管和对下级的监督，以有效防止企业高层管理人员的舞弊行为。第四，在设置岗位的时候应注意度的把握，不能脱离现实过于强调严密性和完整性，应尽量简化机构和人员，简化程序和手续，从而提高工作效率和效益 （3）成本核算和财务收支约束机制。会计部门是企业内部的第一监控部门，应首先保证各项会计数据的真实性和账务处理的准确性，通过完整的账务体系发现问题，监控各项业务操作。新华书店应改变目前各部门围绕自身目标的运转现状，一切为了效益。按市场经济的要求，建立现代企业财务管理机制，对成本核算、财务收支都要与业务活动及经理的业绩直接挂钩，注重成本控制，按照目标成本或开支标准，对影响成本的各个环节加以控制，建立成本费用约束机制 （4）利润分配约束机制。保证利润合理分配，使企业有自我发展的能力，将利润与经理业绩挂钩，打破店与店之间分配上的“大锅饭”体制 （5）人事管理与劳工用工机制。内控要以人为本，充分发挥人的潜能，做到人尽其才，能者上，庸者下，任人唯贤。对干部和重要岗位的人员配备要考察其综合素质，可以采取跟踪考核制度，确保管理人员与所承担的职权相适应，有能力组织和负责处理业务，对市场分析、业务和管理技巧有全面深刻的了解，深知业务风险的内涵，严禁业务人员对某一客户给予不正常的特别优惠。各级领导更应该严以律己，以身作则，身体力行，做遵守规范制度的模范 （6）稽核监督机制。内部稽核是内控的重要组成部分。从内控层次上看，第一层次是各部门、岗位人员按业务规章、操作规程、法律法规的要求自律；第二层次是管理部门对其他各部门按岗位责任制和目标责任制进行考核管理；第三层次是稽核部门对业务经营财务会计活动进行再监督 在新华书店内部，设立对最高决策层负责的地位独立、监督权威的稽核监督机构，实行总部垂直领导的派驻稽核制度，配足配好稽核人员，不断提高他们的业务素质和检查水平。要努力实现稽核工作三个转变：由内审为主向内审与内控相结合转变，由以现场稽核为主向以现场稽核和非现场稽核相结合转变，由以事后稽核为主向事前、事中、事后稽核并重转变，切实提高稽核工作效率和质量 （7）内部激励机制。目前在内控制度的执行过程中奖惩不明现象严重，这是导致规章制度执行不力的一个重要原因。所以应对执行制度好的给予