生产企业出口退税培训（201408新办）-上海税务局.PPT

企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单[出口退税专用]上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。 3.2. 生产企业免抵退税申报期限规定 3.3. 免抵退税的凭证管理 生产企业在办理免抵退税时须提供以下凭证： 出口货物报关单（出口退税专用） 出口发票 委托外贸企业代理出口的货物，在委托方办理出口退税时须提供代理出口证明 3.3.1 出口货物报关单（出口退税专用） 出口报关单是办理免抵退税的重要凭证之一，生产企业在办理免抵退税申报时所提供的出口报关单必须是“退税专用联”，即黄联报关单。 3.3.2 收汇核销单 自2012年8月1日起报关出口的货物（以海关“出口货物报关单[出口退税专用]”注明的出口日期为准，下同），出口企业申报出口退税时，不再提供核销单；税务局参考外汇局提供的企业出口收汇信息和分类情况，依据相关规定，审核企业出口退税。 自8月1日起，外汇局不再办理出口收汇核销手续，不再出具核销单。企业确需外汇局出具相关收汇证明的，外汇局参照原出口收汇核销监管有关规定进行个案处理。 3.4.免抵退税的电子信息管理 生产企业在办理免抵退税的过程中，除了要提供纸质凭证，其申报的出口数据必须和海关提供的电子数据核对通过后才能办理免抵退税。 对于申报出口货物没有电子信息的或电子信息核对不上的，不予办理免抵退税。 出口退税主要文件简介 国家税务总局公告2012年第24号：关于发布《出口货物劳务 增值税和消费税管理办法》的公告 财税[2012]39号：关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知 国家外汇管理局公告2012年第1号：国家外汇管理局 海关总署 国 家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革的公告 国家税务总局公告2013年第12号：国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告 国家税务总局公告2013年第30号：国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告 国家税务总局公告2013年第61号关于调整出口退（免）税申报办法的公告 国家税务总局公告2013年第65号关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告 国税总局公告2010年第11号：出口货物税收函调管理办法 谢谢 The end 强调：出口退税是宏观调控的重要手段。我们将在退税率部分讲解。 要学习税法的基础知识、掌握基本原理。讲解原理后应导读《出口退货物退（免）税管理办法（试行）（国税发【2005】51号）》 请思考如下问题： 1、征退税率不一致，如何理解“零税率”？ 2、退税仅限增值税和消费税，未包括所有流转税。 3、为什么不办理退税还要视同内销征税？ 参考文件： 1、《国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法》（试行）的通知》（国税发【2005】51号）、《国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国对外贸易法》、调整出口退（免）税办法的通知》（国税函【2004】955号） 2、《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》。 参考文件： 《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税【2005】165）中第四条“四、不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题”，请自行查阅，不做讲解。 补充资料：有关财税【2007】90号文退税率的调整 1、从退税率调整的原因看，去年（2006年9月，财政部等五部委颁布了《关于调整部分商品出口退税率和增补加工贸易禁止类商品目录的通知》（财税【2006】139号））调整重点放在了“两高一资”商品出口上，虽然抑制出口一时奏效，但从长期来看效果并不明显。一是缓解外贸顺差过大的调整力度小了；二是没有完全控制住外贸出口增长偏快的势头；三是限止“两高一资”出口，优化产业结构调整显现不大。 2、从退税率调整的影响看，一是出口商品退税率调整不设“过渡期”，即出口企业不再拥有退税率由高到低，由退到零的调整变化三个月按原退税率执行的准备时间，由此所带来的负面影响冲击较大。二是退税率的下调或取消将使出口企业面临成本增加、利润减少的局面。调整退税率后，原有的低成本战略的企业将失去竞争力，很难赢利。可是，短期内通过调整产业结构，改换对外贸易经营策略去应对出口退税率的调整也难以做到。三是对上市公司的影响也成为看点。自财税【2007】90号文6月19日以来，股市大盘的几度调整，与出口退税率调整有着密切的关系，尤其是出口营业收入比重较大的上市公司。 3、从退税率调整档次看，此次调整，虽然退税率的结构还是5档，但出口商