美国化石燃料补贴自述报告 - 2016年G20峰会.PDF

美国化石燃料补贴自述报告 2015 年12 月向G20 同行审议小组提交 目录 第一部分：生产者补贴 1 1. 扣除无形钻井成本 2 2.按比率计算油井和天然气井的折耗额 3 3.境内生产化石燃料费用扣除额 4 4.地测和物探费用支出可在2 年内摊销 4 5.按比率计算与固体矿物化石燃料相关的财产折耗额 5 6.扣除固体矿物燃料的勘探和开发费用 6 7.煤炭权利金适用资本利得的税务处理 6 8.三次采油费用扣除 7 9.对油气财产享有经营权益而发生的被动损失的特殊性税务处理 8 10.提高石油采收率（EOR ）的税收抵免 8 11.边际井抵免 9 12.免除化石燃料行业上市合伙企业的企业所得税 9 13.免除从焦油砂中提炼出的原油的消费税 10 14.有益使用燃料可免除权利金 11 15.燃烧和排放天然气免收权利金 11 16.破坏自然资源的赔偿限额 12 第二部分: 消费者补贴 14 1. 低收入家庭能源补助计划（LIHEAP ） 14 This is an unofficial Chinese translation of the official English self-report. Should there be any differences, the English version is the authoritative version. 本报告为官方英文自述报告的非官方中文翻译。如有不同，以英文报告为权威版本。 1 第一部分：生产者补贴 在美国有下述几种针对化石燃料生产者的有效条款。美国政府一共确定了16 条 联邦政府层面的化石燃料生产环节税收条款。这份清单包括了之前美国政府提 交给 G-20 化石燃料补贴进展报告中确定的 11 项联邦政府税收条款，以及在中 美化石燃料补贴改革同行审议进程中通过自评新增的5 项条款。 1. 扣除无形钻井成本 1 成本/年：16.29 亿美元 （数据来自2016 财年预算中期评估） 目标化石燃料：石油、天然气 补贴描述：对于纳税人因开发其位于美国境内的油气田而产生的无形钻井成本 （IDCs ），纳税人可选择在成本支付或发生的当年进行成本扣除 （即费用化， 可以不进行资本化）。选择扣除无形钻井成本的综合性石油公司，其生产用井 的无形钻井成本的 30%必须予以资本化（计入资产的成本，而不是在当期直接 作为成本扣除），并在之后的60 个月中进行摊销。 补贴分析：允许对无形钻井成本扣除的条款给石油和天然气行业提供了税收优 惠。无形钻井成本资本化的规定旨在使石油和天然气行业与其他行业适用类似 的成本回收系统，从而减少该项政策对经济的扭曲。正如本届提议废除的石油 和天然气行业的其他优惠条款一样，无形钻井成本扣除条款会扭曲市场，会鼓 励比在一个中性的税收制度下更多的资本进入石油和天然气行业。该市场扭曲 不利于维护国家的长期能源安全，与政府支持清洁能源经济发展的政策不相符， 而发展清洁能源经济有助于减少对石油的依赖，降低温室气体的排放量。此外， 因对石油和天然气行业提供税收优惠而减少的财政收入最终将由对其他行业征 收的税款来弥补，而这些行业原本可能会创造出更多的经济价值，却因为缺少 税收优惠政策而面临投资不足的问题。 废止建议：根据政府2016 财年预算提案，无形钻井成本扣除的政策以及综合性 石油公司无形钻井成本的30%应当予以资本化并在之后的60 个月中进行摊销的 1除上市合伙企业的优惠政策成本数据之外，美国财政部对其他所有的优惠政策成本数据负责。美国财政 部假设补贴将自 2015 年 12 月 31 日起废止，根据现行法律规定和拟于2016-2025 财政年度期间进行的政 策调整分别计算联邦政府税收收入，根据两者的差额来测算优惠政策的年均成本。上市合伙企业的优惠政 策成本按如下方式测算：假设拟定于 2020 年 12 月 31 日之后进行的