管理课件浅谈营改增对企业的影响.docVIP

南京铁道职业技术学院 毕 业 论 文 题 目： 浅谈“营改增”对企业的影响 作 者： 郭瑞 学 号： 12023180349 二级学院： 经贸学院 系 ： 会计系 专 业： 会计 班 级： 会计（注册会计师）1203 指导者： 高蕴华 评阅者： 2015 年 5 月 毕业设计（论文）中文摘要 浅谈“营改增”对企业的影响 摘要 随着经济的不断发展，为了更好的完善国家的税收制度,推进财税改革，国家财政部、税务总局联合营业税改增值税试点方案  目 次 1 引言 1 2 “营改增”的概念及适用范围 1 3 “营改增”对企业财务的影响 1 3. 1 “营改增”对企业财务收入的影响 1 3. 2 “营改增”对企业财务成本的影响 2 3. 3 “营改增”对企业财务利润的影响 2 4 “营改增”对企业税负的影响 2 4. 1 “营改增”对服务型企业税负的影响 2 4. 2 “营改增”对制造型企业税负的影响 2 4. 3 “营改增”对服务制造混合型企业的影响 3 5 企业应对“营改增”的有效措施 3 5. 1 根据税收政策，适时调整企业经营战略 3 5. 2 进行纳税筹划，合理减轻税负 3 5. 3 尽可能选择一般纳税人企业和尽可能索取增值税专用发票 4 5. 4 加强企业财务人员的培训 4 结 论 5 致 谢 6 参 考 文 献 7 1 引言 在当前的税制结构中,增值税营业税是重要的两个, 两者分立并行。然而随着经济快速发展，增值税与营业税并行，导致重复征税等一系列问题的出现，这种税制不利于我国经济结构优化，为此国家实施了营业税改征增值税的税收政策。而这个政策的出台，对企业影响范围甚广，程度甚深，那么，“营改增”究竟给企业带来了什么。 2 “营改增”的概念及适用范围 “营改增”，简单来说，就是以前缴纳营业税的试点企业现在改征增值税。按照国家相关规划，“营改增”可大致分为三个步骤：第一步是在部分地区的部分行业进行“营业税改增值税”试点；第二步是2013年实现全国地区的部分行业“营业税改增值税”试点；第三步是在全国范围内所有行业实行“营业税改增值税”试点。 随着税收制度改革的不断深化，“营改增”的适用范围也在不断的扩大，前期概括来说是“6+1”模式：“1”指交通运输业，“6”指部分现代服务业，分别是信息技术业、研发和技术业、物流辅助业、文化创意业、鉴证咨询业和有形动产租赁业。到了改革的第二步时，邮政电信业、铁路运输业也被纳入“营改增”试点，目前范围已扩大到“3+7”个行业。其中，部分现代服务业中的信息技术、研发和技术、物流辅助、文化创意、广播影视、鉴证咨询服务的适用税率为6%，交通运输业的适用税率为11%，邮政和电信服务业的适用税率为11%，而有形动产租赁业的适用税率为17%。“营改增”以后，企业最为关注的就是“营改增”对企业自身的影响。一般而言，“营改增”对企业的影响大致可以分为财务和税负两个方面。 3 “营改增”对企业财务的影响 企业的财务核算主要是指对企业的收入、成本以及利润的核算，“营改增”后试点企业财务受到影响，即企业的财务收入、财务成本、财务利润受到相应的影响。 3. 1 “营改增”对企业财务收入的影响 对于“营改增”前，一直缴纳营业税的企业而言，企业是按照销售收入的全额缴纳营业税；而“营改增”后，由于增值税隶属于价外税，而企业取得的收入为含税价，因此企业在计算增值税时，应先进行价税分离，这样才可以计算出增值税销项税额或者进项税额。进行价税分离的具体分析公式：不含税价格＝含税价格/（1＋增值税税率）。举例来说，在服务业6%的税率下，同一产品的销售价格或者劳务价格为800元不变，税收改革前企业销售该产品的营业收入应记为800元，而税收改革后，企业的营业收入记为800/（1＋6%）元。不含税价格比含税价格下降百分比＝[800－800/(1＋6%)]/800×100%＝5.66%，从上述的计算结果中可以看出企业的营业收入减少了5.66%。“营改增”后，企业的收入没有增加，反而减少了。因此，在“营改增”后，企业是否要提高产品的价格还要综合考虑到企业在本行业中的营销策略、竞争地位等多方面的因素。 3. 2