国际内部稽核执业准则 - the institute of internal auditors.pdf

國際內部稽核執業準則 國際內部稽核執業準則 （ International Standards For the Professional Practice of Internal Auditing ） 簡 介 內部稽核專案之執行面臨多元的法律及文化環境，其所涉及的機 構之目的、大小、複雜性及結構有別，並可由機構內部或外部人員執 行。雖然上述差異可能影響每一種環境下之內部稽核實務，但若要善 盡內部稽核人員及內部稽核單位之職責，則遵循國際內部稽核執業準 則（以下簡稱本準則）是非常重要的。若內部稽核人員受到法規之限 制，而無法遵循本準則的某些部分，其仍應遵循其他部分之準則，並 做適當的揭露。 本準則之目的在於： 1. 引導對於國際專業實務架構強制性要素的遵循。 2. 提供一個架構，以便於執行及促進廣泛的具附加價值之內部 稽核服務 。 3. 建立內部稽核績效評估的基礎 。 4. 促進機構流程及營運之改善 。 本準則是一套以原則為基礎的強制性規定 ，其包含：  內部稽核專業實務及其成效評估之核心規定的陳述 ，其適用 於國際間的各個機構及個人 。  各項解釋，其闡明本準則內之名詞或觀念 。 本準則及職業道德規範涵蓋專業實務架構的所有強制性要素，因 此，遵循職業道德規範及本準則展現對於專業實務架構的遵循。 本準則使用詞彙內個別定義的名詞。為了正確的了解及適用本準 則，必須考量詞彙的特定意義。再者 ，本準則使用須 （ ）指明 ” ” must 無條件的規定 ，以及應 （ ）說明預期準則被遵循，除非經過 ” ” should 專業之判斷，其情況容許偏離準則。 本準則兩個主要類別：一般準則（Attribute Standards ）及作業準 則（Performance Standards ）。一般準則探討執行內部稽核活動之機構 及個人的特性。作業準則描述內部稽核服務的性質，並提供用以評估 內部稽核服務執行情形的品質標準。一般準則及作業準則適用於所有 內部稽核服務。 實施準則屬於一般準則及作業準則之延伸，提供適用於確認性 （ ）或諮詢（ ）服務的規定 。 A C 確認性服務包含內部稽核人員對於證據之客觀評估，以便針對某 個體、某項營運 、某項職能、某項流程、某個系統或其他主題提出意 見或結論。確認性專案之目的與範圍由內部稽核人員決定。確認性服 務之參與者有下列三方：（）與該個體、營運、職能、流程、系統或 1 主題直接有關的人員或團體－流程負責人，（）進行該項評估的人員 2 或團體－內部稽核人員，以及 （）使用該項評估的個人或團體－使 3 用者。 諮詢服務之性質為提供建議，通常根據專案客戶之特定要求進 國際內部稽核執業準則 行。諮詢專案之性質及範圍取決於與專案客戶之協議。諮詢服務通常 涉及下列雙方當事人：（）提供該項諮詢的人員或團體－內部稽核人 1 員以及 （）尋求及接受諮詢的人員或團體－專案客戶。進行諮詢服 2 務時，內部稽核人員應維持客觀性 ，並不得承擔管理階層之責任。 本準則適用於個別內部稽核人員及內部稽核單位。所有內部稽核 人員應遵循有關個人的客觀性、專精 、專業上應有注意之準則 ，及稽 核人員履行其工作職責之準則 。內部稽核主管並應對內部稽核單位