法规第三章增值税消费税汇编.ppt

【例题·判断题】增值税一般纳税人从事增值税应税行为，一律适用17%的基本税率。（　） 【答案】×【解析】增值税中对于一些基本生活必需品，像粮食、 图书等是适用低税率13%的。 【例题·多选题】根据增值税有关规定，下列产品中，适用13%的低税率的有（　）。 A.农机配件 B.自来水 C.饲料 D.煤炭 【答案】BC【解析】选项A，针对农机是适用低税率的；选项D， 居民用煤炭制品适用低税率。 1.一般纳税人： 我国增值税实行扣税法。一般纳税人凭增值税专用发票及其合法扣税凭证注明的税款 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额*适用税率-当期进项税额 销项税额=不含税销售额×税率 不含税销售额 =含税销售额÷（1+税率） 销售额是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。但不包括向购买方收取的销项税额。如果销售货物是消费税应税产品或者进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。 （六）增值税应纳税额 销售额是指纳税人销售货物，提供应税劳务或服务，从购买方或接受应税劳务方或服务方收取的全部价款和一切价外费用，但是不包括向购买方收取的销项税额以及代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。纳税人采用销售额和销项税额合并定价的： 不含税销售额=含税销售额/（1+增值税税率） 1.销售额 （3）混合销售（用一项销售行为） 概念：混合销售是指一项销售行为既涉及货物销售又涉及提供非增值税应税劳务的销售行为。 缴纳增值税：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税； 不缴纳增值税：其他单位和个人的混合销售行为，视为提供非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 除外（分别核算）：纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额， 缴纳增值税：并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税不缴纳增值税：非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税； 核定销售额：未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。 （4）兼营非应税劳务（不同税种） 经营范围 销售货物 应税劳务 提供非应税劳务——营业税 纳税人兼营非增值税应税项目，应分别核算货物或应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额，未分别核算或者不能准确核算的，由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。 增值税 分别核算 核定 未 （5）混业经营（同税种不同税率或征收率） 纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务： 应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额：从高适用税率或征收率。 混合销售：用一项销售行为 兼营非应税劳务：不同税种 混业经营：同税种不同税率或征收率 （三）增值税的纳税人 在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 境外单位或个人境内销售货物或提供应税劳务而未设立机构的，其代理人为扣缴义务人，无代理人的以购买者为扣缴义务人。 增值税扣缴义务人 增值税的纳税人区分 1.增值税一般纳税人是指年应征增值税销售额超过小规 模纳税人标准的企业和企业性单位。 一般纳税人的特点：是增值税进项税额可以抵扣销项税额。下列纳税人不属于一般纳税人： ①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 ②除个体经营者以外的其他个人 ③非企业性单位 ④不经常发生增值税应税行为的企业 小规模纳税人 * 注意： 对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 2.小规模纳税人 年应税销售额在50万元以下的。 （2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人 以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人 （1） （3）对提供应税服务的，年应税服务销售额在500万元以下的 （4）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税 人纳税 （5）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申