营改增纳税人纳税申报指引01-北京市国家税务局.docxVIP

营改增纳税人纳税申报指引第一部分 纳税申报基本规定 一、什么是纳税申报？答：纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。 二、征管法对纳税申报是怎样规定的？答：根据税收征管法及其实施细则规定，纳税人必须依照规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。注意：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报。三、增值税的纳税申报期限是怎样规定的？ 答：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。以1个季度为纳税期限的规定仅适于小规模纳税人和有特殊规定的纳税人。营改增后北京地区增值税小规模纳税人为按季申报。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。提示：纳税申报期一般为次月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。纳税人可以登录北京市国家税务局网站查看征期日历。小规模纳税人按季申报的,营改增后第一个申报期为7月。 四、纳税人不按期申报应接受什么处罚？答：按《征管法》规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，并处以罚款。发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。 五、增值税一般纳税人申报流程是什么？ 答：一般纳税人在征期内进行申报，申报具体流程为： （一）抄报税：纳税人在征期内登陆开票软件抄税，并通过网上抄报或办税厅抄报，向税务机关上传上月开票数据。（二）纳税申报：纳税人通过一证通或CA证书登陆网上申报软件进行网上申报。网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款。（三）清零解锁：申报成功后，纳税人返回开票系统对税控设备进行清零解锁。一般纳税人有税控设备无税控设备抄报税比对不一致修改申报或税务机关前台处理纳税申报比对一致缴纳税款清零解锁提示：一般纳税人无税控设备的只需进行第二步申报操作，无需进行第一和第三步操作。六、增值税小规模申报流程是什么？ 答：小规模纳税人在征期内进行申报，申报具体流程为：（一）抄报税：纳税人在征期内登陆开票软件抄税，并通过网上抄报或办税厅抄报，向税务机关上传上月开票数据。（二）纳税申报：纳税人通过一证通或CA证书登陆网上申报软件进行网上申报。网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款。（三）清零解锁：申报成功后，纳税人返回开票系统对税控设备进行清零解锁。小规模纳税人（按月）有税控设备无税控设备抄报税修改申报或税务机关前台处理比对不一致纳税申报比对一致缴纳税款清零解锁注意：1.小规模纳税人无税控设备的只需进行第二步申报操作，无需进行第一和第三步操作。 2.按季申报的有税控设备小规模纳税人在非申报月份只需进行第一步和第三步。不需要进行第二步申报操作。非申报月份小规模纳税人（按季）远程抄报清零解锁七、纳税人网上申报后无法自动清卡是什么原因？答：纳税人网上申报后无法清卡包括以下情况：（一）一般纳税人“一窗式比对不通过”。原因为企业实际开具或认证抵扣等数据与申报数据比对不一致；（二）小规模纳税人“票表比对不通过”。原因为企业实际开票数据与申报数据比对不一致，八、纳税人网上申报后无法自动清卡怎么办？答：纳税人需携带税控设备、纸质申报资料、公章、税务登记证副本（“一证一码”的纳税人准备好加载统一社会信用代码的营业执照）、经办人身份证到税务机关前台进行人工核实和处理。九、什么是网上申报？怎样办理使用手续？答：网上申报是指纳税人在法定的期限内利用计算机通过互联网登录税务部门电子申报网站，录入当月应申报数据，提交申报、审核无误后，由银行自动从纳税人税款专用帐户划转应纳税款，完成申报纳税。纳税人无需单独申请开通网上申报，可在办理北京市法人一证通后，直接在互联网上下载安装“北京国税办税软件”或“网上纳税申报系统2.0”，进行增值税网上申报。十、网上申报系统适用于什么样的纳税人？ 答：网上申报系统适用于除以下几种情况以外的增值税纳税人： （一）辅导期一般纳税人； （二）逾期申报； （三）办理延期申报或缓缴税款； （四）比对不通过，需要强制清卡； （五）因计算机、通讯线路故障等原因无法使用网上申报； （六）纳税人在网上完成申报提交后，发现错误须到税务机关补充或修