2016年营改增政策介绍.ppt

4.个人出售住房 个人将购买不足 2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税； 个人将购买 2年以上（含 2年）的住房对外销售的，免征增值税。 上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。 个人将购买不足 2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税； 个人将购买2年以上（含 2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买 2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。 上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。 上述增值税优惠政策除已规定期限的项目和个人出售住房外，其他均在营改增试点期间执行。 如果试点纳税人在纳入营改增试点之日前已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠， 在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享受有关增值税优惠。 5.起征点 个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税； 达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 增值税起征点 不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。 关注 适用范围 仅适用于个体工商户小规模纳税人纳税的和其他个人。 销售额的确定 不包括其应纳税额，即不含税销售额。 达到增值税起征点的征税规定 达到增值税起征点的，应全额计算缴纳增值税，不应仅就超过增值税起征点的部分计 算缴纳增值税。 起征点幅度 （一）按期纳税的，为月销售额 5000-20000元（含本数）。 （二）按次纳税的，为每次（日）销售额 300-500元（含本数）。 起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。 对增值税小规模纳税人中月销售额未达到 2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。 七、征收管理 营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。 纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。 关注 纳税人销售服务、无形资产或者不动产由营业税改征增值税之前属于征收营业税的范围，由地方税务局负责征收。 《试点实施办法》明确：销售服务、无形资产或者不动产由营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。即：纳税人销售服务、无形资产或者不动产不再向主管地方税务局申报缴纳营业税，应向主管国家税务局申报缴纳增值税；对于纳税人销售不动产和其他个人出租不动产的增值税，暂委托地主税务局代为征收。 纳税人发生适用零税率的应税行为， 应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税， 具体办法由财政部和国家税务总局制定。 关注 本条是对试点纳税人发生适用零税率应税行为的规定。在满足《试点实施办法》规定的纳税义务发生时间有关规定以及国家对应税行为出口设定的有关条件后，免征其出口应税行为的增值税，对实际承担的增值税进项税额，抵减应纳税额，未抵减完的部分予以退还。 退免税具体操作按国家税务总局有关规定执行。 1.不得开具专票 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （一）向消费者个人销售服务、无形资产 或者不动产。 （二）适用免征增值税规定的应税行为。 关注 一、向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产 消费者个人是应税行为的最终消费者，也是增值税税款的最终负担者，无需取得增值税专用发票据以抵扣进项税额。因此，纳税人向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。 二、适用免征增值税规定的应税行为 纳税人销售服务、无形资产或者不动产适用免征增值税规定的，在该环节不缴纳增值税，不存在将本环节已缴纳增值税税款传递给下一环节纳税人抵扣的问题。因此，纳税人销售服务、无形资产或者不动产适用免征增值税规定的，也不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。 小规模纳税人发生应税行为， 购买方索取增值税专用发票的， 可以向主管税务机关申请代开。 2.试点前业务衔接 1.试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。 2.试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。 3.试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需