第8章最终业务的会计信息记录程序.pptVIP

期末账项调整的内容和方法 ◆ 收入、费用的收支期与归属期一致 ——不需要调整 ◆ 收入、费用的收支期在前、归属期在后 ——需要调整（预收、预付） ◆ 收入、费用的收支期在后、归属期在前 ——需要调整（应收、应付） 收入的调整 应计收入的调整 二、转账 1.转账的概念 转账是在会计期末将不应有余额账户的本期发生额转入相关账户的工作。 2.收入和利得的结转 转入“本年利润”账户，对应账户月末余额为零 3.费用和损失的结转 转入“本年利润”账户，对应账户月末余额为零 4.利润的结转 年度终了，企业将本年度实现的利润总额，全部从“本年利润”账户转入“利润分配——未分配利润” 第二节 财产清查 一、财产物资盘存制度 二、财产清查及其意义 三、财产清查的种类 四、财产清查的准备工作 五、财产清查的方法 六、财产清查结果的处理 一、财产物资的盘存制度 永续盘存制 实地盘存制 1.永续盘存制 ①概念 永续盘存制又称“账面盘存制”，是根据帐簿记录计算帐面结存数量的方法。其计算公式为： 1.永续盘存制 ②优点 在存货明细账中，可以随时反映出每种存货的收入、发出和结存情况，并能进行数量和金额的双重控制。 1.永续盘存制 ③缺点 存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和物力。 2.实地盘存制 ①概念 实地盘存制又称“定期盘存制”、“以存计耗制”、“以存计销制”，是指平时根据有关会计凭证，只登记各项财产物资的增加数，不登记减少数，期末通过实地盘点来确定财产物资的实存数，并据以算出本期减少数的一种核算方法。其计算公式为： 2.实地盘存制 ②优点 实地盘存制的最大优点是不需要每天记录销售（或耗用）和结存数量，核算工作简单，工作量小。 2.实地盘存制 ③缺点 这种方法不能随时反映存货的销售（或耗用）和结存成本，倒轧出的各项存货的销售（或耗用）成本中成份复杂，除了正常销售或耗用外，可能隐含存货损耗、短缺等非正常因素，因而不便于对存货进行控制和监督，会影响成本计算的准确性。 1.财产清查的概念 财产清查就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金、债权、债务的实存数，并查明账面结存数与实存数是否相符的一种会计核算方法。 2.财产清查的意义 保证会计核算资料的真实可靠； 健全财产物资管理制度， 促进财产的安全完整及有效使用； 保证结算制度的贯彻执行。 四、财产清查的准备工作 1.组织准备 2.账簿记录的准备 3.实物整理准备 4.度量衡的准备 五、财产清查的方法 1.实物资产的清查 ①实地盘点法 ②永续盘存法 2.货币资金的清查 ①库存现金的清查 ②银行存款的清查 3.往来款项的清查 六、财产清查结果的处理 1.各种实物资产清查结果的处理 2.货币资金的清查结果的处理 3.债权债务清查结果的处理 1.实物资产清查结果的帐务处理 (1)处理的原则与步骤 ①核准数字，查明各种差异的原因 ②调整账簿，做到账实相符 ③报经批准，予以核销 (2)设置“待处理财产损溢”账户 ——待处理流动资产损溢 ——待处理固定资产损溢 (3)存货清查结果的账务处理 ①存货盘盈的处理 报批前： 借：原材料等有关账户 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 报批后： 借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 贷：管理费用 ②存货盘亏的处理 报批前： 借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 贷：原材料等有关账户 报批后： 借：管理费用、其他应收款、营业外支出等 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 (4)固定资产清