A第九章：税收原理与十一五以来的税制改革资料.ppt

二、劳动供给效应 税收的劳动供给效应是税收对劳动供给的影响，包括税收在劳动供给上的收入效应和替代效应。 （一）收入效应 表现为课税激励纳税人更多地工作，以维持税前的收入和生活水平。 （二）替代效应 表现为课税降低了实际工资率，使劳动者以更多的闲暇来替代劳动。 （三）税收对劳动力供给的两种效应的影响方向是相反的。 三、储蓄效应 税收的储蓄效应指税收对纳税人储蓄行为的影响，同样包括收入效应和替代效应。 （一）收入效应 所得（包括利息所得）课税使纳税人收入水平下降，从而将减少当期消费而增加当期储蓄。 （二）替代效应 纳税人以扩大当期消费来替代储蓄。 （三）税收对纳税人储蓄行为选择的影响方向是相反的。 四、投资效应 税收的投资效应是税收对纳税人投资行为的影响，同样包括收入效应和替代效应。 （一）收入效应：使纳税人为了实现既定的收益目标而增加投资。 （二）替代效应：造成纳税人以消费替代投资。 （三）最终影响取决于不同因素的相对影响力度 “十一五”时期的税制改革 税制结构的选择 1.以所得税为主体的税制结构 优点： （1）表现在贯彻税收公平的原则上 （2）在促进宏观经济稳定方面可以发挥重要的作用 （3）有利于组织到稳定可靠的税收收入 缺点： （1）不利于经济效率的提高 （2）征管成本高 2.以商品劳务税为主体的税制结构 优点： （1）征税范围广，税源充裕稳定，收入及时可靠 （2）计算简便，征收和管理成本较低 （3）有利于提高经济效率 缺点： 不利于贯彻税收的公平原则 商品劳务税和所得税的收入比重相当，共同发挥筹集财政收入和调节经济的作用。 3.商品劳务税和所得税并重的“双主体”税制结构 内容提要 税收收入持续高速增长的现象 税收收入高速增长带来的话题 启动新一轮税制改革 新一轮税制改革的原则与内容 把握新一轮税制改革时机 中国财政的发展 税收收入持续高速增长：1994－2006 1998年 9093.0亿元 2007年 49449.3亿元 1999年 10315.0亿元 2008年 54219.62亿元 2000年 12665.8亿元 2001年 15165.5亿元 2002年 16996.6亿元 2003年 20466.1亿元 2004年 25718.0亿元 2005年 30865.8亿元 2006年 37636.3亿元 税收收入增长形势 1993：4118亿元； 1994－1997：年均增长1000亿元； 1998：特殊的年份——增长1000亿元； 1999：步入快车道，跨越10000亿元大关； 2001：15165亿元 2003：20466亿元 2005：30866亿元，＋20.0%，＋5148亿元 2006：37636亿元，＋21.9％，＋6770亿元 2007: 49449.3亿元，+31.4%，+11806亿元 2008: 54219.62亿元，+18.8% ，+8597.65亿元 税收收入增速与GDP增速（1994－2006） 罕见而特殊的增长轨迹（1994－2005） 世界税收发展史上的一大奇迹 常识：税制变革支撑税收的跳跃式高速增长 各国历史上的税收跳跃式增长：或是增设税种，或是提升税率，或是拓宽税基 中国特殊情形：12年间税制格局基本未变 稍许调整：个人存款利息所得税＋车辆购置税 税制基本未变的条件下取得了长达12年的持续高速增长 三因素→多因素→特殊因素 税收征收率：50％（ 1994） → 70％ （2003） 征收率之低，近50％空间有待拓展－绝对罕见 现行税制孕育＋出生背景： 增收 ＋ 抑热 ＋ 征收率低 设计理念的选择：宽打窄用 以“宽打”的税制架构，确保“窄用”的税收收入规模 现实：征管加强→ 征收率提升→ 税收增长 支撑税收持续高速增长的最重要源泉 增值税实征率的变化（1994－2004） 增值税实征率的变化（1994-2004） 增值税实征率的变化（1994－2004） 现实中国的税负重不重？ 税负水平究竟重还是轻：历来说法不同 企业居民视角：重或很重→ 法定税负 政府部门视角：轻或不重→ 实征税负 福布斯杂志的排名：税收痛苦指数第二？ 上个世纪90年代的争论：费大于税→税轻费重→税费改革 这一次问题：实征税负与法定税负之间的距离在日益拉近 两把尺子：法定税负＋实征税负 实征税负水平稳定提升（1994－2006）  三因素→多因素→特殊因素 曾经的 “三因素”论：经济增长50%＋政策调整25%＋征管25% 目前的“多因素”论：经济增长＋物价上涨＋税源结构＋区域不平衡＋征管加强＋进出口平衡 判断：一般而非特殊因素 特殊因素：“征管空间