第八章 CHAP5企业内部控制设计.pdfVIP

Chap5企业内部控制制度的设计 □企业内部控制制度设计的理念基础 √ □企业内部控制制度的基本要求 □企业内部控制制度设计的步骤 □企业内部控制制度设计的重点 □企业内部控制制度设计方法 内部控制设计的理念基础 1 对人性的基本估计  欺诈行为未被察觉的约 75%以上；  被察觉的事件中未予披 露的80%左右；  在过去10年里，由路透 社商业版报道过的欺诈 事件大约有385000篇。 2 内部欺诈威胁的渊源 3 欺诈风险因素分析 -- 基于GONE 理论的分类 “Youcan consider your money for GONE” 为潜在犯罪人创造舞弊机会 的组织风险（O风险） O风险的控制 O风险属于不可完全消除之风险. 防范和控制O风险的措施： 对每一雇员确定相应的最大限度 “舞弊机会水 平” （可容水平）。 严禁 “灾难性”机会水平。 能否揭露欺诈的组织风险（E风险）； 对揭露的舞弊进行惩罚的性质和范围， 即惩罚是当事人可接受的还是难以接受