第2章增值税会计3销项税额汇编.ppt

1）已开发票未入账 作废，对发生的费用记入“销售费用” 2）已入账未确认收入 借：库存商品 贷：发出商品 3）已确认收入，开红字发票 借：应收账款（银行存款） 红字 贷：主营业务收入 红字 应交税费—应交增值税—销项税额 红字 p70 例2-33 5）资产负债表日后退回 借：以前年度损益调整 应交税费—应交增值税（销项税额）（实际红字记账） 贷：银行存款 借：库存商品 贷：以前年度损益调整 借： 应交税费—应交所得税 贷：以前年度损益调整 若为小企业则：p71 借：主营业务收入（实际红字记账） 应交税费—应交增值税（销项税额）（实际红字记账） 贷：银行存款 借：库存商品 贷：主营业务成本 例2-34 注意： 1.不论是当月发生销售的退回，还是以前月份销售的退回，均冲减退回当月的主营业务收入，分别不同情况进行账务处理。 2.不管是全部退回还是部分退回，会计处理基本相同，只是金额不同。 2.销售折让、折扣销项税额的会计处理 销售折让同部分退回（略） 折