纳税评估约谈技巧初探指南.docVIP

纳税评估约谈技巧初探 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。朔其成因，“纳税评估”理念源于“强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管质量和效率”目标，就其主要工作内容看，它有别于我们日常的征收管理，却也不同于税务稽查。从某种程度上来说，纳税评估就好比是一张介乎于日常征收管理和税务稽查之间的“过滤网”：起到强化前环节（日常征收管理）和为后环节（税务稽查）提供案源的重要作用。实践证明，由于没有刚性法律法令的直接支持，要实现纳税评估“强化管理”目标，约谈作为一道工作程序，其相对于“案头审核”、“实地调查” 等环节而言，更具有“及时发现疑点－找到解决问题突破口”和“降低征管成本－提高工作质效”的作用。当然，在整个约谈过程中，我们认为：适度和到位的约谈技巧非常重要——因为它是一个可以引导评估结果向“事半功倍”还是“事倍功半”甚至于“一无所获”发展的关键影响因素。 如何定位 “约谈技巧” “约谈技巧”是在掌握纳税人基本资料基础上，将管理学理念、心理学知识和交谈技巧等和税收专业判断深入融会贯通，以期达到促成纳税人自觉（自愿）提高税收遵从度的一个过程。从实质上来看，“约谈”属于谈判的一种形式，“谈”是指交流、沟通；“判”是为决策——简单地说，谈判的目标就是让对方支持（或认同）我们想要的结果：“支持”表示为赞成，“认同”表示为不反对。事实上，鉴于谈判本身是有对抗性的，谈判双方在不同利益目标的驱使下，想要最终取得对手的赞成或者不反对，通常需要有一个循序渐进、说服并达成共识的过程，而在这一过程中，率先引入“技巧”的概念，无疑会对促成谈判预期目标的顺利实现更有帮助。当然，由于“利益”的针对性和直面程度不同，在具体运用过程中，税收领域上的纳税评估约谈相对于一般商业或政事谈判而言，其在技巧需求上相对要“温和”一些。实践证明，当纳税评估工作走过“案头审核”环节，相关征管疑点已初步显现（尚未表示为直面证据）的时候，联系纳税人组织一次税务端准备充分、富有技巧和说服力的约谈，能对提高纳税人税收遵从度和节约税收成本产生强有力的促进作用。 “约谈技巧”运用 准备阶段 谈判就象棋弈，开局就应要占据有利位置： 1、谈判类型的选择 竞争式谈判和合作式谈判是谈判的两大主要类型，前者主要是通过传递强有力的威胁信息击溃对方从而达到坚持己见的结果；后者是基于双方间的基本信任，通过给对方以利益而谋求达成共识。合作式谈判还细分为“友好合作式”和“理性合作式”谈判两种类型。友好合作式谈判带有强烈的“人情味”，结果往往对事实有较大的偏离；理性合作式谈判主张围绕事实根据客观条件运用客观标准对预期结果作出修正或判断。鉴于纳税评估约谈内容载体是法律规管的涉税事项，考虑到实际征管成本以及征纳关系长期共存等因素，笔者认为，税务人员实施纳税评估除在已经充分掌握证据时可选用“竞争式”谈判方式外，一般情况下宜多选取“理性合作式”谈判类型。 2、收集信息 掌握足够多的有用信息对开启一次成功的谈判非常重要。出于执行公务的需要，作为谈判一方，税务人员组织约谈工作前，应尽可能多地广泛收集纳税人涉税信息，如生产能力、经营状况、流通渠道、结算方式等，有需要的还可以进一步组织外围（关联方）取证，以大幅度提高税务人员就纳税人征管疑点提问的直接指向性和震慑力。值得一提的是，纳税评估约谈“准备阶段”收集的信息还应包括“对手”（具体指被约谈人）相关基础资料信息，如性别、年龄、受教育程度、身体状况等，其作用是通过这些信息来初步评价对手常规谈判能力，以促使约谈工作在“知己知彼”中有序进行，为最终收获纳税人自觉提高税收遵从度打下良好基础。 3、准备双重解决方案 谈判是一个动态发展的过程，双方围绕自己的利益会适时不断地提出新证据或新条件，只要谈判不破裂，双方目标值都需要有一个渐进的调适变化过程。为免在约谈过程中陷入犹豫、无主张的被动局面，税务人员事前应根据掌握信息在法律以及工作规程许可的情况下设定双重解决方案，以保证约谈工作能始终围绕核心问题做到进退有度。 实施过程 1、开门见山，明确表达约谈目的 约谈之始，给纳税人传递一些必要的“信息”非常重要。笔者认为，这些信息具体应包括：善意的工作方式、促进提高税收遵从度的要求和证明掌握事实的能力等，这主要是因为与税务稽查相比，纳税评估不附带有强烈的处罚性，此时开门见山地给纳税人介绍“本次纳税评估相关事项”，能在无形中收到一个表达善意、营造和谐谈话氛围和扫除误解的良好效果。当然，税务人员在表达善意的前提下，明确声明“促进纳税人自觉提高税收遵从度”的约谈目标也非常重要：按照“先礼后兵”原则，凭借掌握的疑点线索，提请纳税人重新审视自己的申报水平和质量，并为其敞开纠