税法关于营业税企业所得税的讨论.pptVIP

08机电1班 Electrical and Mechanical My class one 08机电1班 Electrical and Mechanical My class one 第一部分 Electrical and Mechanical My class one, our home 第三部分 Electrical and Mechanical My class one, our home 班风展示 08机电1班 Electrical and Mechanical My class one 第四组： 组长：罗蒙洁 发言人：曹蓓 PPT制作；曹蓓 组员：范亚男、吴玥、 张轶昊，姚育清 第11题 第13题 建议总结 目录 总体概况 调研方法 11.计算题：某市化妆品生产企业属于增值税一般纳税人。2008年发生以下经济业务： （1） 购入原材料，取得增值税专用发票，价款500万元 应缴纳进项税；500×17%=85（万元） 调研方法 （2） 购入低值易耗品，取得增值税专用发票，价款4万元 购买办公用品因为取得的是普通发票，所以不得抵扣进项税 购入办公用品，取得普通发票，价款2万元 应缴纳进项税：4×17%=0.68（万元） 调研方法 （4） 购入电力28万元并取得专用发票，其中6万元用于福利，其余用于生产应税项目 因为6万元是用于福利方面，不属于进项税征税范围，故减去，其他均用于生产应税产品所以 应纳进项税： （28-6）×17%=3.74（万元 ） 调研方法 销售及其他业务： （1） 销售化妆品取得不含税销售收入1000万元，销售时用自己的车队负责运输 销售时用自己的车队负责运输，想购买方收取运费25.74万元 本题中纳税人销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，属于混合销售行为，故销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用(见书P78)，所以 应纳销项税： [1000+25.74÷（1+17%）] ×17%=173.74（万元） 本题中的纳税人因为是生产应税消费品并销售出去的，所以在计算了增值税之后还要再缴纳消费税，且化妆品适用税率为30%，故 应纳消费税： [1000+25.74÷（1+17%）] ×30%=306.6（万元） 调研方法 （2） 提供非应税消费品的加工业务，取得普通发票，金额为35.1万元 提供加工劳务属于增值税的征税范畴，故应缴纳增值税 应纳销项税： 35.1÷（1+17%）×17%=5.1（万元） （3）取得国债利息收入5万元，金融债券利息4万元 解析：从事国债、债券属于金融保险业，应缴纳营业税，适用税率为5%，故 应纳营业税： （5+4）×5%=0.45（万元） （4）本年取得出租屋收入10万元。 解析：属于租赁服务业，适用税率为5%，故 应纳营业税： 10 ×5%=0.5（万元） 调研方法 本年有关成本、费用资料： 销售成本共400万元，其他业务支出22万元（不含税金)； 销售费用15万元、管理费用10万元、财务费用中的利息支出8万元； 支付滞纳金和行政性罚款5万元，支付购货合同违约金3万元。 取得的增值税专用发票已通过认证。 调研方法 问题： （1）计算本企业当年应该缴纳的增值税数额； 销项税＝[1000+25．74÷(1+17%)]×17%+35．1÷(1+17%)×17%＝173.74+5.1=178．84(万元) 进项税＝500×17%+4×17%+(28-6)×17% =85+0.68+3.74＝89.42(万元) 　　应纳增值税＝178.84-89.42＝89.42(万元) 调研方法 （2）计算本企业当年应该缴纳的消费税税额； 应纳消费税＝[1000+25.74÷(1+17%)]× 30% ＝306．6(万元) （3）计算本企业当年应该缴纳的营业税税额； 应纳营业税＝（5+4）×5%+10×5%＝0.95(万元) (4)计算本企业当年应该缴纳的城建税及教育附加； 城建税= (89.42+306.6+0.95)×7%=27.7879（万元） 教育费附加= (89.42+306.6+0.95) ×3%=11.9091 调研方法 （5）计算本企业当年应该缴纳的企业所得税 应税收入＝1000+25.74÷(1+17%)+35.1÷(1+17%)+10+4（债券利息）=1066(万元) 准予扣除项目金额=400（成本）+22（其他业务支出）+15（销售费用）+10（管理费用）+8（财