2017年注册会计师CPA 合并报表 知识总结便于理解与记忆.pdf

合并报表 未实现内部利润抵消 存货 （卖赚） 固定资产、无形资产 第一年 第二年 减值 第一年 二年、到期不清理 清理 提前清理 借：未分配利润 抵消本 存货 假定去年 —年初 年/去年 借：存货 借：营业收入 借：未分配利润— 没 卖 掉 借：未分配利润—年初 贷：营业成本 （去年 不应计 贷：资产减值 贷：营业成本 年初 的，今年 贷：固定资产 末，买方未销售商品 提的跌 损失 固定 固定资产 贷：营业外收入 全卖了 借：营业收入 （卖方所 ×毛利率） 价准备 资产 借：未分配利润 有商品不含税收入） —年初 借：营业外收入 贷：营业成本 （倒挤） If 今年新 借：营业收入 （卖方 借：存货 固定 （售价—账面价) 借：固定资产 贷：管理费用 借：营业外收入 存货 （买方未销售 买的，今 新商品无税收入 贷：未分配利 资产 贷：固定资产/ 贷：未分配利润—年初 （only 本年的 贷：未分配利润— 商品×毛利率） 年全卖了 贷：营业成本 润—年初 折旧额） 年初 无形资产 抵消期末 借：营业成本 抵消本 抵 消 借：营业成本 借：营业外收入 未实现内 贷：存货 （买方未销 年不应 多 提 借：固定资产 借：固定资产 贷：存货 贷：管理费用 部利润 售商品*毛利率） 结转的 折 旧 贷：管理费用 贷： 管理费用 跌价准 借：存货跌价 确 认 借：递延所得税 备 借：递延所得税资产（存 去年确认 借：递延所得税资产 准备 递 延 资产（固定资产 借：递延所得税资产 借：递延所得税资产 货贷方—借方）×25% 的递延所 贷：未分配利润 贷：主营业务 所 得 贷方—借方） 贷：未分配