2017年注册会计师CPA 金融资产 知识总结便于理解与记忆.pdf

金融资产总结 重分类差额 交易性金融资产 持有至到期投资 “资本公积” 可供出售金融资产 分期付息 到期一次付息 股票 债权 借： 借： 借： 持有至到期投资 持有至到期投资 可供出售金融资产 借：交易性金融资产—成本(买价－已宣 借： —成本 （面值） —成本 （面值） —成本 （面值） 告未发的股利/已到期未收的利息) 可供出售金融资产—成本 初始 —利息调整 —利息调整 —利息调整 （溢价、交易费） 投资收益 （交易费用） （买价—已宣告未发股利＋ 计量 （溢价、交易费） —应计利息 应收/应计利息 （已到期未收利息） 应收股利/应收利息 交易费） 应收利息 （已到期未收利息） （已到期未收利息） 贷：银行存款 贷：银行存款 （支付对价） 应收股利 贷：银行存款 贷：银行存款 可供出售金融资产 —利息调整 贷：银行存款 持有至到期投资—利息调整 持有至到期投资—利息调整 （折价、交易费） （折价、交易费） （折价、交易费） 借： 借： 借：应收/应计利息 宣 应收利息 持有至到期投资 （面值*票面利率） 告 （面值*票面利率） —应计利息 持有至到期投资—利息调整 分 持有至到期投资—利息调整 （面值*票面利率） （倒挤，追折价） 借：应收股利/应收利息 借：应收股利/应收利息 红 （倒挤，追折价）—利息调整 （倒挤，追折价） 贷：投资收益