第8章税收原理汇编.pptx

第一节 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿;第一节 什么是税收;一、税收的基本属性 （一）马克思主义关于税收的定义 马克思－－“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。” “国家存在的经济体现就是捐税”； 列宁认为——所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西 根据马克思主义的学说，可以将税收定义如下： 1.税收是与国家存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础； 2.税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式； 3.国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，税收的性质取决去社会经济制度的性质和国家的性质； ;（二）现代经济学关于税收的学说 理论依据主要溯源于托马斯?霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)，他认为“人们为了公共事业缴纳的税款，无非是为了换区和平而付出的代价”，“间接税和直接税就是为了不受外敌入侵，人们以自己的劳动向拿武器监视敌人的人们提供报酬”。 ;约翰?洛克;二、税收的“三性” （一）税收的强制性 指的是征税凭借的是国家政治权利，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗； 两种权利：所有者权利和国家政治权利。前者依据对生产资料和劳动力的所有权取得收入，后者凭借政治权利占有收入。 任何形式的抗税行为都是违法行为，强制性是税收作为财政范畴的前提，也是国家满足社会公共需要的必要保证。 （二）税收的无偿性 指的是国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 税收的无偿性同税收的强制性一样都不是绝对的，税收的无偿性和财政支出的无偿性是并存的，即“取之于民，用之于民”。 （三）税收的固定性 指的是征税前就通过法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按照预定的标准征税。 一方面，纳税人要按照规定的标准交税，不得违反； 另一方面，政府也要按照预定的标准征税，不得随意更改。 固定性不是绝对的永不变化，随着社会经济的变化，课税标准的改动也是必然 ，实质上是指征税标准的相对稳定性。;税收特征的总结： 税收的“三性”可集中概括为税收的权威性，维护税收的权威性是当前税收征管的重要课题。 当前，税收作用的潜在能量在建设小康社会和构建和谐社会中还没充分发挥出来。 例如：依法治税和依法纳税的观念淡漠、擅自减免、偷漏税抗税时有发生； 税务人员存在弄权渎职和贪赃枉法的不正之风； 税务人员缺乏权威性，殴打和辱骂税管人员的行为多有发生； 税收制度不完善，税收在社会主义市场经济中的调节作用不能正常发挥。 今后要加强税收的规范化和法制化，维护和强化税收的权威性。 ;第二节 税收术语和税收分类;一、税收术语 （一）纳税人 纳税人又称为纳税主体，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 负税人是指最终承担税款的单位和个人。纳税人和负税人有事是一致的，有时是分离的 （二）课税对象 又称税收客体，指税法规定的征税的目的物，是征税的依据 课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志 （三）课税标准 指的是国家征税时的实际依据，或称课税依据，如纯所得额、商品流转额、财产净值等。 （四）税率 是指对课税对象征税的比率，课税对象与税率的乘积就是应征税额。 税率是国家税收制度的核心，他反映征税的深度，体现国家的税收政策。;税率的划分－－比例税率、定额税率、累进税率;全额累进税与超额累进税比较;（五）税收能力和税收努力 税收能力是指应当能征收上来的税收数额，包括纳税人的纳税能力和政府的征税能力两部分； 纳税能力取决于一国的人均收入水平，征税能力主要取决于税务管理效率。 税收努力是指税务当局征收全部法定应纳税额的程度，即税收能力被利用的程度。 税收努力取决于：税制的完善程度，税务部门的征收管理水平。 （六）起征点与免征额 起征点是指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限，收入未达到起征点的低收入者不纳税，超过起征点的按全部课税对象纳税。 免征额是指税法规定的课税对象全部数额中免于征税的数额，全部纳税人不论收入高达，同等享受免税额待遇。 我国个人所得税的3500是指起征点，个人所得税中的税前扣除是免税额。 （七）课税基础 是指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。 税基选择的重要性：一是以什么为税基，二是税基的宽窄问题 ;二、税收分类 按照一定的标准将各税种分别归类，是研究和建设税制的重要前提。税收分类的标准和方法有多种 （一）所得课税、商品课税和财产课税 按照课税对象的性质可以将各种税分为所得课税、商品课税和财产课税三大类。 所得课税包括个人所得税、企业所得