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房地产税的政府层级归属作为地方税的理论依据与美国经验启示张平摘要本文从财税体系和政府治理的视角阐述房地产税作为地方税的理论缘由说明房地产税作为地方税有着合理的理论支撑同时亦是被实践所证明的最终选择理论上财政分级制和公共选择理论构成了房地产税作为地方税的理论基础实践上房地产税的税基不可移动决定了房地产税是受益税的最优选择而受益税特征进而决定了房地产税是地方税经济社会发展的复杂性提高使得纳税人和受益者的匹配只有基层政府才更有效率高层级政府逐步放弃房地产税而转移到其他税种是其必然选择地区间异质性的提高
doi：10．3782／j．issn．1006—0863．2016．12．22
房地产税的政府层级归属
作为地方税的理论依据与美国经验启示
张 平
[摘要]本文从财税体系和政府治理的视角阐述房地产税作为地方税的理论缘由，说明房地产税作为
地方税有着合理的理论支撑，同时亦是被实践所证明的最终选择。理论上，财政分级制和公共
选择理论构成了房地产税作为地方税的理论基础；实践上，房地产税的税基不可移动决定了房
地产税是受益
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