建筑企业营改增增值税会计处理.pptVIP

二、建筑企业增值税会计处理 （一）建筑企业采用一般计税方法下会计分录： 1、收到预收款时： 借： 库存现金/银行存款 1000 贷：预收账款（价税合计） 1000/（1+11%） 应交税费—应交增值税（销项税额） 1000/（1+11%）*11% 2、若企业跨县（市）区提供建筑服务，预缴税款时： 借：应交税费——应交增值税（已交税金）（按2%预征率在建筑服务发生地预缴，机构所在地申报）（1000-200）/(1+11%)*2% 贷：银行存款 3、购买材料、支付机器使用费： 借：原材料、工程施工—机器使用费 500/(1+17%)或500/(1+3%) 应交税费——应交增值税（进项税额）｛取决于开票企业的纳税选择，3%税务局代开票或17%｝ 500/(1+11%)*11%或500/(1+3%)*3% 贷方：银行存款/应付账款 500 4、支付广告宣传费： 借：销售费用 100/(1+6%)或100/(1+3%) 应交税费——应交增值税（进项税额）｛取决于开票企业的规模，3%税务局代开票或6%｝100/(1+6%)*11%或100/(1+3%)*3% 贷：银行存款/应付账款 100 5、支付分包商工程款 借：工程施工、主营业务成本等科目 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 6、按照完工进度来确认收入和成本。 借：主营业务成本 工程施工-合同毛利（借或者贷） 贷：主营业务收入 7、结转当期销项税大于进项税时 （1）借： 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷： 应交税费——未交增值税 （2）计算税金及其附征： 借： 营业税金及附加 贷：应交税费——应交城镇维护建设税 应交税费——应交教育费附加 应交税费——应交地方教育费附加 8、假定当期应交税费——未交增值税科目账面余额为贷方，次月申报缴纳。 （二）建筑业以清包工方式、为甲供工程、为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以适用简易计税方法。 试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 【例1.6】新联建安公司是增值税一般纳税人,2016年11月以清包工方式提供工程服务取得收入200万元，支付分包商50万元，假定该月无其他业务事项。 (单位:万元) 。 新联建安公司提供建筑服务取得收入会计处理为: 借:银行存款 200 贷:主营业务收入 194.17 应交税费——未交增值税 5.83 支付分包款时： 借:主营业务成本 48.54 应交税费——未交增值税 1.46 [50÷(1+3%)×3%] 贷:银行存款 50 新联建安公司应交增值税额为5.83-1.46=4.37(万元) 三、不动产经营租赁的会计处理 纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产。 取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。 （一）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。 借：银行存款 30000 贷：应交税费—未交增值税30000/(1+5%)*5% 预收账款 30000/(1+5%) 不在同一县市 借:应交税费—未交增值税 30000/(1+5%)*5% 贷：银行存款 （二）一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。 借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 应交税费——待抵扣进项税额 贷：银行存款、应付账款 借：银行存款 贷：预收账款 应交税费—应交增值税（销项税额） 不在同一县市 借:应交税费—应交增值税 （已交税金） 30000/(1+11%)*3% 贷：银行存款 四、增值税期末留抵税额的会计处理 原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。 2016年5月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记 “应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记 “应交税费——