审计学全书【完整版】.pptVIP

下列情况应全额计提坏帐准备：债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿还债务等，以及应收款项逾期3年以上。 下列情况一般不能全额计提坏帐准备：当年发生的应收款项、以及未到期的应收款项；计划对应收款项进行重组；与关联方发生的应收款项；其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。 （3）对坏帐准备进行分析性复核 （4）审查坏帐损失 对于已作坏帐处理后又重新收回的应收帐款应重点审核 （5）审查坏帐准备在会计报表上的披露是否恰当 被审单位应在会计报表附注中说明坏帐的确认标准、坏帐准备的计提方法和计提比例，并区分应收帐款和其他应收款项目，按帐龄披露坏帐准备余额。 六、应收票据的审计 1、应收票据的审计目标 （1）确定应收票据是否存在; （2）确定应收票据是否归被审单位所有; （3）确定应收票据增减变动的记录是否完整; （4）确定应收票据是否有效，是否可收回; （5）确定应收票据的期末余额是否正确; （6）确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。 2、应收票据的审计程序 （1）取得或编制应收票据明细表 （2）监盘库存应收票据 （3）对转入应收帐款的应收票据进行检查 （4）审查带息应收票据的利息收入是否恰当处理 （5）审查应收票据的贴现 （6）检查以外币结算的应收票据的折算是否正确 （7）检查应收票据是否已在资产负债表上恰当披露 七、预收帐款的审计 审计要点： （1）审查预收帐款发生是否正常合规； （2）审查预收帐款帐务处理是否正确： （3）审查预收帐款的期末余额是否正确、是否在资产负债表上恰当披露。 八、其他相关帐户审计 1、销售折扣与折让的审计 2、营业费用的审计 3、主营业务税金及附加审计 4、其他业务利润审计 审计故事：注意配比性 第十二章 购货与付款循环审计 一、购货与付款循环概述 1、循环中的主要业务活动 （1）购买商品或劳务 （2）记录采购业务 （3）支付帐款 （4）定期与供应商、开户行对帐 2、有关的重要凭证和会计记录 设计合理的凭证和会计记录有助于健全企业的的内部控制制度。 购货与付款循环涉及的主要凭证和会计记录有： 请购单、订购单、验收单、供应方发票、付款凭单、应付帐款明细帐、现金日记帐和银行存款日记帐、卖方对帐单等。 二、购货与付款循环内部控制测试 内部控制目标——常见错弊——关键控制程序——常见内部控制测试 1、真实性 购货业务的真实性目标是指确保登记入帐的购货业务均经授权审批，并确系已经收到所订购的货物。 最好的控制措施之一是适当的职责分离。最重要的职责分离是货物的购置职能与负债的记录与支付职能的分离。 另一个重要的控制措施是规定每一付款凭单后都应附上经审批的请购单、订购单和验收单。 2、完整性 购货业务的完整性目标是指保证所有已发生的购货业务均已登记入帐。 常见的错误是货物已收到却未确认负债或支出。 3、截止期限 4、估价 购货业务的估价目标是指保证购货业务符合购货方的最大利益，购进货物的入帐价值和相应负债的计算与记录准确无误。 企业首先应设计合理的程序确定采购价格。 5、分类 6、过帐与汇总 三、应付帐款审计 1、应付帐款审计的目标 （1）确定应付帐款的增减变动的记录是否完整： （2）确定应付帐款的期末余额是否正确： （3）确定应付帐款在会计报表上的披露是否恰当。 2、应付帐款的审计程序 （1）取得或编制应付帐款明细表 （2）对应付帐款进行分析性复核 （3）审查应付帐款的真实情况 对于期末余额大、变动频繁或久未变动的帐户，审计人员应有针对性地进行函证，以验证应付帐款的真实性，查明被审单位是否存在虚设应付帐款帐户来隐匿收入、转移资金等舞弊现象。 （4）审查应付帐款是否全部入帐 函证无法查出未入帐的应付帐款。 为防止企业低估负债以提高流动比率，夸大偿债能力，审计人员应注意审查： 尚未处理的验收单或供应方发票； 资产负债表日后收到的购货发票入帐时间的正确性； 资产负债表日后应付帐款明细帐贷方发生额入帐时间的正确性。 （5）抽查有无由于非正常生产经营活动而形成的应付帐款 （6）审查应付帐款长期挂帐的原因 （7）检查外币应付帐款的折算是否正确 （8）检查应付帐款明细帐借方余额 （9）检查应付帐款是否已在资产负债表上恰当披露 四、应付票据的审计 1、应付票据的审计目标主要有： （1）确定应付票据增减变动的记录是否完整： （2）确定应付票据的期末余额是否正确： （3）确定应付票据在会计报表上的披露是否恰当。 2、应付票据的审计程序