论会计透明度_魏明海.pdf

会计研究2001.9 魏明海　刘　峰　施鲲翔 (　510275) 【】普华永道关于 “不透明指数” 的研究报告, 引发了本文对会计透明 的进一步讨论。会计透明 是一个 全面、 综合性的概念, 它不仅同时顾及了会计信息自身的质量标准以及实现会计信息质量标准的方式, 而且还 丰富了会计信息质量标准和实现会计信息质量标准的方式, 是一套全面的会计信息质量标准和 一个进行会计信 息全面质量管理的 “工具箱”。本文还分析了会计透明 的制 基础, 并以我国证券市场为例, 讨论了实现高会 计透明 的方式。 【】　　 20011, (Price Waterhouse &Coopers) “” (The Opacity In- [1] dex) 。35 (), 、、、 、 。35 (), 。 “” 87, 35 , (29) (36)。, : “” () “” 。, “ ” 86, (90), 。, 。, 。, , 。, 。 ()?? ??。 , 、 1 , , 。 、: (、、 、 、 )、 、。, 、 , , (ex-post)。 (), 2070 80 , 90 , 。 70 , 。F SB “” 。 , : (relevance) (reliability)。F SB , “”, 、 ; 16 会计研究2001.9 , 、 。, 、 、 (I SC)、, 。 , 、 。, 、、 。、 、 , 。, 、 , 、。 1996 4 11, (SEC)I SC “” 。, [2] SEC “” , “” 。SEC “” 、 (transparency)。, SEC rthur Levitt , 。 1997, , 。 (UNCT D) [3] 。, , :、、 (lack of transparency ① and accountability )。。 , 、、 、 、 、 , , 。:。, , 、。 、 : (Basle Committee on Banking Supervision)1998 9 “” , :, 、 、。, ;, 、 、 , 。: (comprehensiveness)、 (relevant and timeli- ness)、 (reliability)、 (comparability)、 (materiality)。 , “”, , 、。, , , 。 , ( “”), ( “” “”)。, 。 “” , “ (opacity)” :、、 (clear)、 (accurate)、 (formal)、 (easily discernible)、 (widely accepted)。12, :⑴ ();⑵;⑶ ;⑷;⑸;⑹ ;⑺;⑻;⑼ ;⑽;⑾;⑿ ① , accountability 、 , 。 , , , 。 。 17 会计研究2001.9 。, : (、 、 ) 1 (:) (、 、 , 、 、 ) (pay-as-you-go),