中职增值税计算练习题.ppt

7.某通信设备厂为增值税一般纳税人，2009年1月发生以下购销业务： （1）购入一批原材料，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为15万元． （2）购进原材料时向运输公司支付运杂费4万元，其中运费2.5万元，建设基金0.5万元，装卸费1万元，并取得运输公司开具的运输发票。 （3）本月销售手机取得不含税销售收入100万元：将100个自产的手机奖励给本企业先进职工，同类型手机的出厂价格为每个0.2万元。 要求：计算该通信设备厂当月应纳增值税。 解： 当期销项税额＝100×17％＋0.2×l00×17%＝20.4（万元） 当期进顶税额≡15＋（2.5＋0.5）×7％＝15.21（万元） 该通信设备厂当月增值税应纳税额＝20.4—15.21＝5.19（万元） 8.某家用电器商场为增值税一般纳税人，2009年3月份发生以下经济业务： （1）销售空调100台，每台售价5000元。 （2）销售电冰柜20台，每台售价3600元，并实行买一赠一，赠送的小家电价值400元／件。 （3）以旧换新销售冰箱50台，旧冰箱收购价200元／台，新冰箱实际收款1800元／台。 （4）从生产厂家购进冰柜50台，取得的增值税专用发票上注明税金为60000元。 （5）从小规模纳税人企业购进50000元的修理用配件，未取得增值税专用发票。 以上销售货物的价格均为不含税价格。 要求：计算该家用电器商场当月应纳增值税。 解： 当期销项税额＝5000×100×17%＋（3600＋400）×20×17%＋（1800＋200）×50×17%＝115600（元） 当期进项税额＝60000（元） 该家用电器商场与月增值税应纳税颗＝115 600－60000＝55600（元） 9.某粮油加工厂为增值税一般纳税人，2009年7月份发生以下购销业务： （1）从农民手中收购小麦，收购价为10万元，已验收入库。 （2）从收购站购进小麦一批已入库，取得增值税专用发票上注明价款20万元：购进大豆一批，取得增值税专用发票上注明价款15万元，但因管理不善，造成这批大豆在当月一场特大暴雨后全部霉烂变质，无法使用。 （3）小麦加工成面粉当月销售给一食品厂，开具增值税专用发票上注明价款50万元；销售给某单位食堂，开具普通发票上注明价税合计1l.3万元。 （4）零售挂面取得收入11.7万元。 要求：计算该粮油加工厂当月应纳增值税。 解：当期销项税额＝50×13%＋11.3÷（l＋13%）×13％＋11．7÷（1＋17%）×17%＝9.5（万元） 当期进项税额＝10×13%＋20×13％＝3.9（万元） 该粮油加工厂当月增值税应纳税额＝9.5－3.9＝5.6（万元） 10.华维汽车制造厂为增值税一般纳税人，2011年7月发生如下经济业务： （1）购进用于汽车生产的钢材一批，取得的增值税专用发票上注明税款共800万元。 （2）销售汽车取得不含税收入9000万元。 （3）兼营汽车修理修配业务取得不含税收入30万元。 （4）用于汽车修理修配业务所购进的原材料取得的增值税专用发票上注明的税款共4万元。 （5）兼营汽车租赁业务取得收入50万元． 该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务营业额。 要求：计算该汽车制造厂7月份增值税应纳税额。 解： 销售汽车应纳增值税额＝9 000×17％－800＝730（万元） 汽车修理修配应纳增值税额＝30×17％－4＝1.1（万元） 当月应纳增值税额＝730＋1.1 ＝731.1（万元） 11.某工业企业系增值税一般纳税人。其2011年8月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期共负担外购燃料柴油10吨，已知该批柴油外购时取得的增值税专用发票上注明价款87300元，税额14841元，当月实现产品销售收入总额350000元，其中甲产品收入200000元，已知乙产品适用13%税率，计算该企业当月应纳增值税额。 解：进项税额=14 841（元） 进项税额转出=14841×（200 000÷350 000）=8 480.57（元） 销售乙产品的增值税销项税额=150 000×13%＝19 500（元） 应纳增值税额＝销项税额－当期准予抵扣的进项税额 销项税额＝19 500 进项税额＝14 841-8 480.57＝6 360.43（元） 应纳增值税额=19 500-6 360.43 ＝13 139.57（元） 12.大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具，适用的增值税税率为17%.增值税专用发票通过防伪税控系统开具。2010年7月5日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下： （1）6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票