中国会计制度变迁：特征及解释 ..docVIP

　　中国会计制度变迁：特征及解释 . ;摘要：会计制度从本质上说是一种公共合约。开始于８０年代的中国会计制度变迁，是一次以资本市场和国际惯例为导向，以政府为制度供给主体的强制性、渐进式制度变迁。 关键词：会计制度变迁；公共合约；强制性；渐进式 tp,|XRPOA,`A1Bj [ 州 学 习 经济管理会计审计 .gzU521. ] tp,|XRPOA,`A1Bj 一、会计制度的性质 按照新制度经济学派重要代表人物诺斯的解释，“制度是一个社会的游戏规则，更规范地说，它们是为决定人们的相互关系而人为设定的一些制约”（诺斯，１９９４）。广义的制度包括正规制约和非正规制约，即“是由当时在社会通行或被社会所采纳的习惯、道德、戒律、法律（包括宪法和各种具体法律）、规章（包括政府制定的条例）等构成的一组约束个人社会行为，因而调节人与人之间社会关系的规则（樊纲，１９９６）。”按照以上制度含义的一般解释，会计制度应包括制约会计行为人及利益相关者的法律、法规、准则、惯例及单位内部会计制度的总和。 从本质上看，会计制度也是调节人与人之间社会关系的准则。无论是会计法律还是会计准则、会计惯例，或企业内部会计制度，就其本质功能而言，都是调节人与人之间经济关系的一种规则。因此，同其他社会性制度一样，会计制度也具有公共物品的性质，会计制度的制定同样是在利益矛盾冲突条件下的一种公共选择过程