会计基础 第四章 第二节 财产物资的收发、增减和使用.docVIP

第二节 财产物资的收发、增减和使用 财产物资主要包括存货和固定资产。存货，是指企业在日常活动中持有以备出售 一、 原材料 （一）原材料按实际成本计价的收发核算 　1．主要账户设置 (1)“在途物资”账户 ①账户的性质：资产类账户。 ②账户的用途：核算企业采用实际成本进行材料日常核算时，材料已采购但尚未 ③账户的结构： 借方 贷方 购入材料的采购成本 已验收入库材料的采购成本 。 余额：尚未运达企业或已运达企业 但尚未入库的在途材料的采购成本 ④明细账的设置：该账户可按供应单位和物资品种设置明细分类账。 (2)“原材料”账户 ①账户的性质：资产类账户。 ②账户的用途：用来核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材 ③账户的结构： 借方 贷方 已验收入库材料的实际成本 发出材料的实际成本 余额：库存材料的实际成本 ③细账的设置：该账户应按原材料的类别、品种、规格分别设置明细分类账。 (3)“应付账款”账户 ①账户的性质：负债类账户。 ②账户的用途：用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付给 ③账户的结构： 应付账款 借方 贷方 a．应付账款的偿还数 b．红冲上月暂估入账的应付账款 a．应付未付款项的发生额 b．月末暂估入账的应付账款 余额：企业期末预付的款项 余额：企业期末尚未偿还及暂估的款项 ④明细账的设置：该账户按供应单位设置明细分类账。 (4)“应付票据”账户 ①账户的性质：负债类账户。 ②账户的用途：用来核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商 ③账户的结构： 应付票据 应付票据的已偿付金额 企业开出、承兑的应付票据的金额 余额：企业期末尚未偿付的应付票据款 ④明细账的设置：该账户可按债权人进行明细核算。企业应设置应付票据备查簿 (5)“应交税费”账户 ①账户的性质：负债类账户。 ②账户的用途：用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费包括 ③账户的结构： 实际交纳的各种税费 应交未交的各种税费 余额：企业期末多交或尚未抵扣的税费 余额：企业期末尚未交纳的税费 应交税费——应交增值税 借方 贷方 ②上交本期增值税 增值税的销项税额 余额：企业期末多上交或尚未抵扣的增 值税 余额：企业期末尚未交纳的增值税 ④明细账的设置：该账户按税种设置明细账。“应交税费——应交增值税”账户 【提示】增值税相关知识补充 一：纳税人 销售或者进口货物，提供加工修理修配劳务的单位和个人。 为了配合增值税专用发票的使用，划分了二类纳税人，采取不同的增值税计算方法。 一般纳税人：按销项减进项计税，可以使用增值税专用发票； 小规模纳税人：按简易征收办法计税，不能使用增值税专用发票（确有需求可申请税务代开）。 二：小规模纳税人计税方法不含税销售额×3% 三：一般纳税人计税依据——流转额中的增值部分（增值额） 四：一般纳税人增值税的计税方法（购进扣税法：进项税是购进商品已纳税款） 　　应纳税额＝应税销售额×增值税率－非增值项目已纳税额 　　＝销项税额－进项税额 五：销项税额计算=销售额×税率 　　一般商品适用17%基本税率，特殊商品适用13%低税率。 六：可以抵扣的进项税额 　　（1）凭票抵扣：增值税专用发票或海关完税凭证上注明的增值税金额。 　　（2）计算抵扣：凭相应凭证的特定比率计算得出进项税。 　　购入免税农产品：普通发票（收购凭证）注明的买价×13% 　　支付运输费用：运费发票注明的运费金额×7% 七：购货环节增值税处理 一般纳税人：购货时负担的增值税计入“应交税费-应交增值税（进项税额）”借方，属于负债减少，可以抵减增值税销项。 【提示】购入固定资产时，增值税也应作进项处理。但购入汽车、摩托车、游艇（二车一艇）和不动产的，增值税进项不能抵扣，要计入购入资产的成本。 小规模纳税人：购货的增值税直接计入采购成本，不得抵扣。因为小规模纳税人税额计算中不考虑进项销项，而是简易征收。 八：销货环节增值税处理 一般纳税人：销售时收取的增值税计入“应交税费-应交增值税（销项税额）”贷方，属于负债增加。 小规模纳税人：销货时收取的增值税计入“应交税费-应交增值税”贷方，属于负债增加。在应交税费下无需设置进项销