销售与收款循环审核(PPT 41页).pptVIP

第十一章 销售与收 款循环审计 主要业务及单证 一般了解 内部控制测试 熟练掌握 实质性测试 熟练掌握 一、主要业务及单证 1.接受订单：订货单 销售单 2.核准赊销：在销售单上签字 3.发货：在销售单上签字 4.装运：装运单 5.开发票：销售发票的记账联和存根联 6.记录销售：主营业务收入明细账 7.收到现金或转账支票：现金日记账，银行存款日记账，应收账款明细账，客户对账单 8.退货、折扣或折让：贷项通知单，折扣与折让审核表，折扣与折让明细帐 9.核销坏账：坏账确认的会计政策说明，坏账审批表，应收账款明细账 10.提取坏账准备：坏账准备计提的会计政策说明，计算过程 二、主要内部控制及常见测试程序 控制目标 控制程序 常用控制测试 控制目标1：登记入帐的销货业务确系已经发货给真实的客户（存在或发生）。 为达到这一目标，企业的关键控制程序有： 销货业务是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订货单为依据登记入帐的。（检查销售发票副联是否附有发运凭证或提货单或客户订货单） 在发货前，客户的赊销已经被授权批准。（检查客户的赊购是否经过授权批准） 销售发票均经过事先编号，并已恰当的登记入帐。（检查销售发票连续编号的完整性） 每月向客户寄送对账单，对客户提出