第一节货币资金的核算.pptVIP

第三章 流动资产的核算 流动资产，是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或被耗用的资产，是企业经营活动中的周转性资产，其核算的主要内容包括货币资金、短期投资、应收及预付项目、待摊费用、存货等。无论是在资产的管理方面还是核算方面，均应考虑该部分资产流动性强和变现能力强的特点，选择正确的程序和方法。 ? 第一节 货币资金的核算 货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的一种资产；任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。它在企业的资产结构中具有很重要的作用，并在一定程度上能充分说明企业的财务弹性状况，因此，加强货币资金的核算至关重要。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。 1.现金的核算 1.1 现金的管理 企业现金收入应于当日送存开户银行 企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支) 企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金 企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金 不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。 建立健全内部控制制度 1.2 现金的核算 1.2.1 现金收入的核算 现金收入的内容主要有：从银行提取现金，收取结算起点以下的零星销售收入，职工出差报销时交回的剩余借款，收取对个人的罚款等。收取现金时，借记“现金”账户，贷记有关账户。（具体见书本实例） 例：某企业3月份现金收入的主要事项有①股东交来现款12000元；②收到现金捐赠款500元；③销售产品收到现金2340元；④收回应收账款220元；⑤收到供应单位因不履行合同的赔款375元；⑥向银行提取现金53250元。账务处理见下表： 1.2.2 现金支出的核算 按照现金的开支范围支付现金时，借记有关账户，贷记“现金”账户。 例：某企业3月份发生下列现金支出款项：①支出职工工资53250元；②预支职工差旅费1200元；③发放现金股利（现金部分）1370元；④购置零星办公用品525元（厂部）；⑤上述第 ②项职工出差归来报销，实际发生费用1352元，应补给现金152元。账务处理见下页图表 1.2.3 “备用金”的核算 单独设置“备用金”（或其他应收款——××部门备用金）账户的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，拨付时借记“备用金”账户，贷记“现金”或“银行存款”账户。各部门从备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭证，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，此时，借记“管理费用”，贷记“现金”或“银行存款”账户。除了增加或减少拨付的备用金外，使用或报销备用金时不再通过“备用金”账户核算。 1.2.4 现金的清查 [例4]吉澳公司在现金清查中发生有关现金的短款或长款业务，编制会计分录如下： （1）现金清查中，发现库存现金较账面现金少30元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 30 贷：现金 30 （2）经查，上述现金短缺属于出纳员责任，应由其赔偿。 借：其他应收款——应收现金短缺款（×出纳员） 30 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 30 （3）收到出纳员赔款30元。 借：现金 30 贷：其他应收款——应收现金短缺款（×出纳员） 30 （4）现金清查中，发现库存现金较账面余额多出80元。 借：现金 80 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 （5）经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 贷：营业外收入——现金溢余 80 2. 银行存款的核算 银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。企业根据业务需要，在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。正确开立和使用银行账户是做好资金结算工作的基础，企业只有