第九章 高新技术企业认定专项审计指引.docVIP

高新技术企业认定专项审计指引 中国注册会计师协会 二○○八年十一月十二日 控制目标 认定 常用的控制活动 常用的控制测试 检查员工的变更是否与录用、辞退等支持性文件一致。 对员工变更单进行连续编号，以确保所有变更都已处理。 检查员工的录用、辞退记录单据是否连续编号。 将记入研究开发费用的工时数与考勤记录的工时数调节相符。 检查内部调节及审核的标记。 非研发人员的工资薪金不计入研发费用 发生 研究开发项目管理部门统计工时，负责工资计算的部门依据研究开发项目管理部门统计的工时和规定的工资标准制作工资表。 检查工时统计是否由研究开发项目管理部门统计、检查工资计算标准是否符合规定。 研发工资薪金记录于正确的期间 截止 研发人员的工资表经过研究开发项目有关负责人签署后报财务部门发放工资，会计人员依据研究开发项目有关负责人签署后的工资表记录工资费用。 检查研发人员的工资表是否经过研究开发项目有关负责人签署后报财务部门发放工资，会计人员是否依据研究开发项目有关负责人签署后的工资表记录工资费用。 每月的X日前，研究开发项目有关负责人应签署上月的研发人员的工资，X日前，会计人员依据研究开发项目有关负责人签署后的工资表记录工资费用。 检查研究开发项目有关负责人是否在每月的X日前签署上月的研发人员工资表，会计人员记录的工资费用是否在每月的X日前完成。 避免记录重复的研发人员工资薪金 发生 人事部门对工资表进行复核。 检查人事部门是否每月复核工资表。 工资薪金在不同研究开发项目间正确分配 分类 财务部门依据各研究开发项目的工时统计计算各项目的工资费用。 检查财务部门是否依据各研究开发项目的工时统计计算各项目的工资费用。 2．材料、工装准备 所有的研发材料费用均已入账 完整性 研发部门对领料单进行连续编号。 检查领料单是否连续编号。 研发材料费用记录于正确的期间 截止 财务部门在每月的月底处理完所有的研究开发项目的领料单、出库单。 执行领料单、出库单的截止测试。 避免记录重复的研发活动材料费用 发生 财务部门和研发部门每月核对领料情况。 检查财务部门和研发部门是否每月核对记录。 非研发活动的原材料费用不计入研发费用。 发生 财务部门作为研发费用记账依据的原材料领用单必须经过研发部门有关负责人签署。 检查研发费用的原材料领用单等单据是否经过研发部门有关负责人签署。 非研发活动的工装准备支出不计入研发费用 发生 财务部门作为研发费用记账依据的工装准备支出单据必须经过研发部门有关负责人签署。 检查作为研发费用记账依据的工装准备支出单据是否经过研发部门有关负责人签署。 材料费用在不同研究开发项目间正确分配 分类 财务部门依据各研究开发项目的领料单计算各项目的材料费用。 检查财务部门是否依据各研究开发项目的领料单计算各项目的材料费用。 研发活动工装准备费用在不同研究开发项目间正确分配 分类 财务部门依据各研究开发项目的工装准备费用单据计算各项目的工装准备费用。 检查财务部门是否依据各研究开发项目的工装准备费用单据计算各项目的工装准备费用。 3．长期资产摊销 非研发活动的长期资产摊销不计入研发费用 发生 研发活动所需的长期资产的购置必须经过研究开发项目相关负责人批准。 检查研发活动的长期资产的购置是否经过研究开发项目相关负责人批准。 经过研发部门相关负责人批准购置的长期资产的摊销费用才能计入研发费用。 检查计入研发费用的长期资产的摊销费用是否限于研发活动的长期资产的摊销。 研发活动相关长期资产的摊销计算正确 准确性/计价 摊销的会计政策经过申报企业的董事会批准，会计部门执行经过批准的会计政策。 检查会计部门执行的长期资产摊销的会计政策是否经过董事会批准。 长期资产摊销费用在不同研究开发项目间正确分配 分类 长期资产摊销费用在不同研究开发项目之间按照机器工时或其他合理标准分配，各研究开发项目的机器工时或其他标准统计单据须经过研发部门相关负责人签署。 检查财务部门是否依据各研究开发项目的机器工时或其他标准统计单据分配长期资产摊销费用，机器工时或其他标准统计单据是否经过研发部门相关负责人签署。 4．外包 非研发活动的外包支出不计入研发费用 发生 所有研发活动的外包合同必须经过研究开发项目负责人签署。财务部门依据经过签署的研发活动外包合同和对方提供的有效付款凭证，以及表明经过研究开发项目负责人签署的外包研发活动进展情况的验收确认单据付款，会计人员核对合同和付款单据后记账。 检查外包合同是否经过研究开发项目负责人签署。 检查账务处理是否与付款单据、合同一致。 委托境外的外部研发投入不计入境内的外部研发支出 发生 研发机构对委托境外的外部研发投入和境内的外部研发支出在费用单据上进