银行会计-第第三章存款业务.pptVIP

第三章 存款业务;（二）存款的分类;按存款的对象分类;二、存款业务的核算要求;第二节 单位存款业务的核算;开户手续;;2.一般存款账户 P69; 单位向银行申请开立存款帐户，须填写开户申请书，并提交营业执照等文件，机关团体应持有关部门的证件，连同盖有单位公章及有权签章人名章的印鉴卡一并送交银行。 ; 为加强帐户管理，单位存款帐户实行双向选择的原则，开立基本存款帐户必须有人民银行当地分支机构核发的开户许可证，一个单位只能开设一个基本存款帐户，商业银行对各单位开立、撤消帐户，必须及时向当地人民银行报告，人民银行要建立帐户管理数据库，加强帐户管理。;（二）单位活期存款业务存取的核算; 单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种形式。现金存入或提取是存款收支的一种形式；转帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款项收支另一种非现金结算方式。转帐结算在以后的章节介绍，现在介绍现金存取款的核算方法。;（1）单位缴存现金，应填写两联现金解款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，并将一联送款单加盖“现金收讫”戳记和收款员印章后退还存款单位，另一联送款单代替现金收入传票据以登记“现金收入日记簿”，再转给会计部门入帐。会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收活期存款 ——××单位 银行可按存款单位和存款种类设置明细帐。;（2）支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票作为记帐凭证，登记单位存款明细帐。会计分录为： 借：吸收活期存款——××单位 贷：库存现金 记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出日记簿”，然后将现金交取款人。;2.存折户存取现金的程序及核算;（三）活期存款的对账 P75;二、单位定期存款业务的核算 P77;借：吸收活期存款—×单位 贷：吸收定期存款—×单位;（三）单位吸收定期存款支取本息的核算;三、存款利息的计算;（二）计息的范围;课堂DIY;2.存贷款的结息日期;（3）随时结息;5.计息本金元为起点，元以下角分不计息。利息计算至厘，会计核算至分。;（四）单位活期存款利息的核算 ——积数法;1.余额表计息法; 〖例〗某银行采用乙种分户账结计利息。某企业2008年3月21日至5月31日的累计积数为900 000元，6月1日至6月20日活期存款的发生额如下表所示。;2008年;根据上表，第二季度计算利息如下：;2008年;（五）单位定期存款利息的核算 —对年对月法;2008年1月5日：;2008年6月30日：预提利息—同上;2009年2月4日：;借：吸收定期存款-甲工厂10 000.00 应付利息 180.00 利息支出 7.50 贷：吸收活期存款-甲工厂 10 187.50; 实际工作中银行并非逐一计提、结算应付利息的，而是在每季末按定期存款的季平均余额统一计提的。;第三节 个人储蓄存款业务的核算;储蓄存款的政策原则 个人存款我们称为储蓄存款，为加强储蓄管理，国务院颁发了《储蓄管理条例》，该条例规定银行办理储蓄业务必须遵循以下原则： 1、存款自愿； 2、取款自由； 3、存款有息； 4、为储户保密； 5、公款不能存储蓄。;一、活期储蓄存款业务的核算;借：库存现金 贷：吸收活期储蓄存款-×储户; 活期存款利息，规定每年结息一次，6月30 日为结息日（现在是每季度末的20日为结息 日）。过去，活期存款利息手工计息方法采用 利息查算表，现在，随着电子计算机在会计中 的应用，电脑计息已被广泛的采用，避免了手 工计息的差错。 会计分录如下： 借：利息支出——活期储蓄息 贷：吸收活期储蓄存款——××户;始于1950年，当时税率10% 1959年停征 1999年11月1日～2007年8月14日，产生的储蓄存款利息按20％征收个人所得税 2007年8月15日～2008年10月8日，产生的储蓄存款利息按5％征收个人所得税 2008年10月9日～ ，暂免征收储蓄存款个人所得税; 借：吸收活期储蓄存款—×储户 贷：应交税金—