XX市2012企业所得税第7次计算题和答案.docx

三、计算题1、我国某生产企业于2010年1月注册成立进行生产经营， 2011年度生产经营情况如下：（1）销售产品取得不含税收入9000万元； （2）产品销售成本3300万元；（3）营业税金及附加200万元；（4）销售费用1000万元（其中广告费350万元）；财务费用200万元；（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；（6）营业外支出800万元（其中通过政府部门向贫困地区捐款150万元，存货盘亏损失60万元，赞助支出50万元）。（7）全年提取并实际支付工资是1000万元，职工工会经费、职工教育经费、职工福利费，分别按工资总额的2％、2.5％、14％的比例提取，并且均实际支出。（8）经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元，已知：成本、费用中未包含工资和三项经费。要求：根据所给资料，回答下列问题：本题知识点： 工资及三项经费 ，广告费和业务宣传费 ，捐赠支出的税前扣除规定 ，业务招待费 ，企业所得税应纳税额的计算 1、该企业所得税前可以扣除的期间费用为（ 　）万元。（不含加计扣除）A.2115 B.2352C.2456 D.23602、企业准予扣除的营业外支出为（ 　）万元。A.723.8 B.783.8C.733.8 D.673.83、企业准予扣除工资和三项经费为（ 　）万元。A.956 B.1180C.948 D.11854、企业应纳企业所得税为（ 　）万元。　　A.360.8 B.364.5C.341.5 D.410.8三、计算题1、1、【正确答案】：D【答案解析】：2011年销售收入＝9000（万元）广告费用扣除限额＝9000×15％＝1350（万元）实际发生350万元，准予据实扣除。业务招待费限额＝9000×5‰＝45（万元），实际发生额的60％＝85×60％＝51（万元），准予扣除45万元。可以扣除的销售费用、财务费用、管理费用合计＝1000＋200＋1200－85＋45＝2360（万元） 2、【正确答案】：C【答案解析】：2011年利润总额＝9000－3300－200－1000－200－1200－800－1000－1000×（2％＋2.5％＋14％）＝1115（万元）公益捐赠税前扣除限额＝1115×12%＝133.8（万元）实际公益捐赠额＝150（万元）实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，非广告性赞助支出不可以税前扣除，存货的损失可以税前扣除。准予扣除的营业外支出＝800－150＋133.8－50＝733.8（万元） 3、【正确答案】：C【答案解析】：税务机关核定的工资是800万元，准予扣除的工资和三项经费＝800×（1＋2％＋2.5％＋14％）＝948（万元） 4、【正确答案】：A【答案解析】：应纳税所得额＝9000－3300－200－2360－733.8－948－30×50％＝1443.2（万元）应补缴企业所得税＝1443.2×25%＝360.8（万元） 2、北京市某居民企业，2009年1月1日成立，2011年发生业务如下：（1）取得主营业务收入1000万元，其他业务收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；（2）取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元；（3）主营业务成本670.2万元，其他业务成本6万元；（4）发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费50万元；（5）发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；（6）发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万元，用于在建工程的建设，一年内支付利息8万元；（7）营业税金及附加75万元；（8）营业外支出125万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；向社会的公益性捐赠120万元； （9）上年超过税前扣除标准扣除的广告和业务宣传费是40万元；（10）2011年12月购进了符合规定的环境保护专用设备一台，投资额为200万元，已经投入使用。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：1、企业2011年准予税前扣除的管理费用为（　）万元。A.5.05　　　　　B.155.05C.30　　　　　　D.160.052、企业2011年准予税前扣除的销售费用为（ 　）万元。（不考虑上年事项）A.140　　　　　B.180C.240　　　　　D.2803、企业2011年准予扣除的营业外支出为（ 　）万元。A.125　　　　　B.72.76C.77.76 D.74.764、企业2011年应当缴纳的所得税额为（ 　）万元。A.142.30　　　　B.132.99C.142.68　　　　D.132.882