长期资产折旧、摊销及减值的比较研究.pdfVIP

第8卷第4期 西南农业大学学报(社会科学版) V01．8。NO．4 ofSouthweM ScienceEdition) 2010年8月 Journal AgricuhuralUniversity(Social ALlg．2010 长期资产折旧、摊销与减值的比较研究 兰小，彭珏，林杨 (西南大学经济管理学院，重庆400716) 摘要：长期资产(文中仅指其中的固定资产和无形资产)的折旧、摊销与减值对财务报表具有重大影响，同时其对企业和社会经 济的发展也具有重大的意义。通过对长期资产折旧．摊销与减值的性质、相互之间关系的比较分析，提出了改进我国长期资产在 折旧、摊销与减值的建议。 ． 关键词：长期资产；固定资产折旧l无形资产摊销；资产减值 中圈分类号：F275；F273．4 文献标识码：A 文章编号：1672—5379{2010}04—0065—03 等)的函数，主要包括工作时间法和产量法。工作量法在一 一，长期资产折旧、摊销与减值的相关理论 定程度上弥补直线法的不足，直线法只考虑时间不考虑使用 强度。而采用工作量法，若折旧的发生主要是因实物磨损而 (一l折旧、摊销的相关理论 引起的，则用工作量作为计算折旧的基础是合适的。 固定资产是一种长期资产，其在使用过程中物质形态不 3．无形资产摊销的方法 会发生改变，因此固定资产的成本是在其不断使用过程中逐 可供企业选择的无形资产的摊销方法有很多，如直线 渐转移到生产的成本中或构成费用。为了保持收入与费用 法、递减余额法和生产量法等比J。企业选择什么样的摊销方 的恰当配比，应把固定资产的账面价值在使用期间内按照一 法，主要取决于企业预期消耗该项无形资产所产生的未来经 定的方法进行分摊。无形资产也属于企业的长期资产，能在 济利益的方式。如果企业由于各种原因难以可靠确定这种 较长的时间里给企业带来效益。但无形资产的使用也是有 消耗方式时，则应当采用直线法对无形资产的应摊销金额进 期限的，它所具有的价值的权利或特权总会消失，因此，企业 行系统合理的摊销。我国过去并不区分无形资产的用途，其 应在一定的年限内进行摊销。尽管计提折旧和摊销实际上 摊销额计入管理费用，没有指明有其他的列支去向。现行会 没有付出现实货币，但是按照权责发生制原则这种成本费用 计准则借鉴了国际会计准则的做法，无形资产的摊销额一般 在使用过程实际已经支出，所以计提折旧、摊销都是必要的。 应确认为当期损益，计入管理费用。如果某项无形资产包含 企业应当根据与固定资产有关的经济利益预期实现方 的经济利益是通过所生产的产品或其他资产实现的，无形资 式，合理选择折旧方法，目前主要包括以下几种uJ： 产的摊销额可以计入产品或其他资产的成本中。 1。时间基础 (二)长期资产减值的相关理论 该方法假设折旧是时间的函数，主要包括直线法和加速 会计核算中对企业资产要求使用历史成本原则，即对资 折旧法(包括年数总和法和双倍余额递减法)。直线法又称 产的计价采用交易发生时的价格确认。但是为了保证会计 平均年限法，在该方法下，各期计提的折旧额相等。由于该 信息的相关性，同时在一定程度上客观反映资产价值，我国 方法比较简便，是我国会计实务中最常用的方法。加速折旧 《企业会计制度》规定，企业应当至少在每年年末对企业的资 法是指固定资产在使用年限内折旧费用先多后少逐渐递减