第七章 2010财经法规电子书.pptVIP

　　（1）财经法律、法规、规章；　　（2）会计法律、法规和国家统一会计制度；　　（3）各省、自治区、直辖市财政厅（局）和国务院业务主管部门根据《会计法》和国家统一会计制度规定的具体实施办法或者补充规定;　　（4）各单位根据《会计法》和国家统一会计制度制定的单位内部会计管理制度。　　（5）各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。　　（二）单位内部会计监督的基本要求　　《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”并明确了对单位内部监督制度的四点基本要求：　　1、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。具体要求是：　　第一，经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员、记账人员的职责权限应当明确，做到职权明确，程序规范，责任清楚，避免因职责不清楚相互扯皮、推诿，甚至越权行事，造程管理失控。　　　第二，记账人员与经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员要实行职务分离。职务分离是内部控制的重要手段之一，可以有效防止因权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。　　第三，记账人员与经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、 财务保管人员应当相互制约。相关人员之间相互制约与职务分离既有联系也有区别。职务分离识相互制约的前提条件，但实行职务分离并不表明就能够相互制约，如果没有赋予各职务岗位的人员相互的职权，就无法进行相互制约。　　2、重大的外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。　　这是《会计法》对单位内部会计监督的第二条基本要求。《会计法》对重要经济业务事项决策和执行程序的要求，突出了两点：　　其一，决策和执行的程序应当明确，做到制度化、规范化；　　其二，决策和执行程序中应当体现决策人员于执行人员之间能够相互监督、相互制约，即防止权限过于集中，也要防止政出多门、各行其是。　　3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确　　这是《会计法》对单位内部会计监督的第三条基本要求，也是《会计法》对单位财产清查制度更加明确、具体的要求。国家统一会计制度规定，在编制年度财务会计报告之前必须进行财产清查，对帐实不符的问题应当根据有关规定进行会计处理，以保证会计数据真实、完整。财产清查制度是通过定期或不定期、全面或局部地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。 　　4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确　　这是《会计法》对单位内部会计监督制度的第四条基本要求，也是《会计法》对单位内部审计更加明确、更具体的要求。内部审计即使内部控制的一个组成部分，有是内部控制的一种特殊形式。　　（三）单位负责人、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职责　　1、单位负责人在单位内部会计监督中的职责　　《会计法》第二十八条第一款规定：“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。”这是单位负责人在单位内部会计监督中的职责的规定。原因是：其一，单位负责人有责任和义务保证内部会计监督制度的建立健全并发挥有效作用；其二，单位负责人对单位的会计工作和会计资料的真实、完整性负责，并不是单位负责人自己直接从事会计工作，而是必须通过有关制度委托、授权会计机构、会计人员按章办事，严格把关；其三，单位负责人要以身做侧，带头执法，不得干预、阻扰会计机构、会计人员依法履行职责，更不能授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这是法律不充许的。　　2会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责　　（1）依法开展会计监督和核算，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 　　《会计法》抵挡二十八条第二款规定：”会计机构、会计人员对违反本法和国家统一会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。“在实际工作中，主要包括：一是对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者职权予以纠正；其二是发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。　　（2）对单位内部会计资料和财产物资实施监督　　《会计法》第二十九条明确规定：”会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。”　　（四）单位内部会计日常监督的主要内容　　1、对