20170110增值税核算办法课件(总公司).pptx

增值税核算办法;科目总体变化与使用说明;科目总体变化---变化的背景;科目总体变化---一级科目的变化;科目总体变化---应交税费科目的变化;一般纳税人未来的纳税义务和抵扣权利不直接通过本明细科目核算，而是先通过以上三个二级明细科目过渡，待未来纳税义务实际发生或抵扣权利得到确认时再转入应交增值税科目核算。;二级科目的变化示意图;应交税费;应交增值税;新科目体系应交税费--应交增值税明细科目列表;;进项业务;进项业务列表;1采购业务已发生，扣税凭证已取得，已经认证和申报抵扣 ;;3采购业务已发生，扣税凭证已取得，但尚未认证和申报抵扣 ;按价税合计数预提成本费用;已认证待抵扣进项税的账务处理 1;购入物资改变用途，用在建工程（自建）;;5、进项税额已经申报抵扣，后期发生税法规定的不得抵扣情形的，以及取得时进项税额不得抵扣，后期因改变用途又允许抵扣的，应如何进行会计处理。;购进货物取得专用发票当期认证; 不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月简易计税方法计税项目销售额、免征增值税项目销售额合计÷当月全部销售额、营业额合计。 借：在建工程、应付职工薪酬、管理费用等科目 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 ;发生购货退回的账务处理;“应交税费-增值税留抵税额”的处理;“应交税费-增值税留抵税额”的申报处理;销项业务;（1）销售货物、提供劳务或服务、无形资产销项税的账务处理;（2）发生销货退回的账务处理;税法先于会计;会计先于税法 ;例1 A建筑公司为增值税一般纳税人，所属甲乙两工程项目与机构所在地在同一县，甲项目适用一般计税方法，乙项目适用简易计税方法。 2016年9月15日业主计量甲项目已完工程量4440万元，10月20日，按照合同付款比例自业主收取工程款3330万元，并向其开具专用发票，金额3000万元，税额330万元。 9月15日，凭结算单 借：应收账款 --应收工程款 4440万元 贷：工程结算 4000万元 应交税费—待转销项税额 440万元 10月20日，凭银行进账单等 借：银行存款 3330万元 贷：应收账款 3330万元 借：应交税费—待转销项税额 330万元 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）330万元 ;2016年9月7日日业主计量乙项目已完工程量2060万元，根据合同约定，计量完成后的14日以内支付计量比例的80%，2016年11月5日，自业主收取工程款1648万元，并向其开具专用发票，金额1600万元，税额48万元。 9月7日，凭结算单 借：应收账款--应收工程款 2060万元 贷：工程结算 2000万元 应交税费—待转销项税额 60万元 9月21日，纳税义务发生 借：应交税费—待转销项税额 48万元 贷：应交税费—简易计税--销项计提 48万元 11月5日，凭银行进账单等 借：银行存款 1648万元 贷：应收账款--已收工程款 1648万元 ;按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于财务收入确认时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，财务收入确认时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入; C建筑公司为一般纳税人，2016年8月中标甲项目，适用一般计税方法，9月20日收到业主支付的预付款8880万元，已向业主开具专用发票，金额8000万元，税额880万元。 收款 借：银行存款 8880万元 贷：应收账款-已收工程款 8880万元 确认纳税义务 借：应收账款--应收工程款 880万元 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）880万元 假定，截至12月15日，业主对C公司甲项目计量3330万元，依照合同约定，应抵扣20%的预付款，即8880×20%=1776万元。 首先将已完税预收款按照价税合计数抵扣： 借：应收账款-应收工程款 1600万元 贷：工程结算 1600万元 然后将未完税部分进行价税分离： 借：应收账款 -应收工程款 1554万元（3330-1776） 贷：工程结算 1400万元 应交税费—待转销项税额 154万元 ;（4）视同销售销项税的账务处理;（5）售自己使用过的固定资产（不含不动产）的账务处理。;销项税额抵减;减免税款业务;出口退税业务;;关注点;关于预缴增值税及其抵减的账务处理;房地产企业关于预缴增值税及其抵减的账