中国税收居民身份认定规则.PDF

一、 个人 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的 个人应认定为中国税收居民。在中国境内有住所是指因户籍、 家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。所谓习惯性 居住，是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上 的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。 如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其 原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为 该纳税人习惯性居住地。居住满一年是指在一个纳税年度居 住 365 日，一次不超过30 日或多次累计不超过90 日的临时 离境，不扣减天数。 相关法律法规： 中华人民共和国个人所得税法第一条 /guoshui/action/GetArticleView1.do?id=157488flag=1 中华人民共和国个人所得税实施条例第二、三条 /guoshui/action/GetArticleView1.do?id=157773flag=1 国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规 定》的通知（国税发[1994]89 号） /guoshui/action/GetArticleView1.do?id=1183flag=1 二、 实体 依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立 但实际管理机构在中国境内的企业，应认定为中国税收居民。 依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规 在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得 收入的组织。依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照 外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。实际 管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施 实质性全面管理和控制的机构。 相关法律法规： 中华人民共和国企业所得税第二条 /guoshui/action/GetArticleView1.do?id=3468flag=1 中华人民共和国企业所得税实施条例第三、四条 /guoshui/action/GetArticleView1.do?id=25088flag=1 三、不视为税收居民的实体 合伙企业、个人独资企业不属于税收居民实体。合伙企 业以其合伙人、个人独资企业以其投资人为纳税义务人。 根据 CRS 要求，税收透明体也属于应报送实体，例如合 伙企业。 相关法律法规： 中华人民共和国企业所得税第一条 /guoshui/action/GetArticleView1.do?id=3468flag=1 财政部 国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和 合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知（财税 [2000]91 号） /guoshui/action/GetArticleView1.do?id=25201flag=1 四、联系方式 国家税务总局国际税务司国际税收征管协作处 北京市海淀区羊坊店西路 5 号 邮箱：eoicompetentauthority@ 一、纳税人识别号介绍 2015 年 10 月之前，所有企业办理税务登记时取得唯一 的纳税人识别号。2015 年 10 月，国家税务总局修订纳税人 识别号代码标准，将统一社会信用代码作为纳税人识别号。 2015 年 10 月 1 日以前已经登记注册的法人和其他组织，原 纳税人识别号仍可继续使用。待 2018 年过渡期结束后，统 一社会信用代码完全替代纳税人识别号。 个人纳税人识别号根据其有效身份证明确定。以中国居 民身份证为有效身份证明的个人，其纳税人识别号为其居民 身份证号码。以护照或其他证据为有效身份证明的个人，其 纳税人识别号由税务机关根据有关编码规则发放。 相关法律法规： 国家税务总局关于发布纳税人识别号代码标准的通知 （税总发[2013]41 号） 国家税务总局关于修订纳税人识别号代码标准的公告 （国家税务总局公告2015 年第 66 号） /n810341/n810755/c1826943/content.html 二、纳税人识别号编码结构 不同类别的纳税人，纳税人识别号有所不同。 对于企业，旧的纳税人识别号由 15 位组成，新的纳税 人识别号（统一社会