2012财经法规与职业道德章节重点3-2.pptVIP

财经法规与会计职业道德; 第二节　主要税种 　　 　　; 第三章 税收征收法律制度 第二节　主要税种 　　一、增值税　　（一）概念与分类　　1.概念　　增值税，是对从事销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。　　征收范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物　　征税对象：增值额 　　;　 ; 　; 【例题· 多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（ACD　）。　　A.进口货物　　B.出售自建房屋　　C.修理汽车　　D.服装加工劳务 　　【例题·单选题】增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（ C　）为计税依据征收的一种流转税。　　A.销售额　　B.营业额　　C.增值额　　D.收入额 　　　　　;　 2.分类　　外购固定资产处理方式不同，分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。　　（1）生产型增值税——不允许扣除任何外购的固定资产价款。　　（2）收入型增值税——只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分。　　（3）消费型增值税——纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在纳税期内一次全部扣除。（世界上使用最普遍的;　 2.分类　　外购固定资产处理方式不同，分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。　　（1）生产型增值税——不允许扣除任何外购的固定资产价款。　　（2）收入型增值税——只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分。　　（3）消费型增值税——纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在纳税期内一次全部扣除。（世界上使用最普遍的增值税类型）　　 【提示】我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。　　　;　 【例题·单选题】目前，我国现行的增值税属??（A）。　　A.消费型增值税　　B.收入型增值税　　C.生产型增值税　　D.积累型增值税 　　 【例3－6】下列各项中，属于增值税征收范围的是（C）。　　A.提供通讯服务　　B.提供金融服务　　C.提供加工劳务　　D.提供旅游服务 　　; （二）增值税一般纳税人和小规模纳税人　　根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同，增值税的纳税人，可以分为小规模纳税人和一般纳税人。　　1.增值税小规模纳税人　　（1）概念　　 增值税小规模纳税人--------年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。　　会计核算不健全：不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。　; （2）认定标准　　①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的；——生产的　　②其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的；——非生产的　　 （3）特殊情况　　①小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额。　　会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。　　②年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。　　;　　2.增值税一般纳税人　　（1）概念　　除上述小规模纳税人以外的其他纳税人属于一般纳税人。年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。　　除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。　　;　　（2）特殊要求　　有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：　　一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；　　除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（非个体户的个人）、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。 　　;销售额; 【例题·多选题】按照现行规定，下列纳税人可以被认定为一般纳税人的有（　ACD）。　　A.年不含税销售额在120万元以上的从事货物生产的纳