所得税汇算清缴2013-8-27付平华2.ppt

企业所得税汇算清缴涉税问题 北京中烨泽瑞税务师事务所 2013.08 主要内容 （一）企业收入处理及税务风险的若干问题 （二）企业扣除类中的疑难问题 （三）税收优惠政策的有关问题 （四）对预缴企业所得税也要加以重视 主要内容 （一）企业收入处理及税务风险的若干问题 主要内容 （二）企业扣除类中的部分疑难问题 主要内容 主要内容 （三）税收优惠政策的有关问题 主要内容 （四）预缴企业所得税 （一）企业收入处理及税务风险的若干问题 一、关联方业务往来确认收入 《企业所得税法》第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 （一）企业收入处理及税务风险的若干问题 关联关系的判定(《特别纳税调整实施办法（试行）》国税发[2009]2号) （一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。 （二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。 （一）企业收入处理及税务风险的若干问题 （三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。 （四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。 （一）企业收入处理及税务风险的若干问题 （五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。 （六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。 （七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。 （八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。 （一）企业收入处理及税务风险的若干问题 关联交易的类型： （一）有形资产的购销、转让和使用，包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品、产品等有形资产的购销、转让和租赁业务； （二）无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权（著作权）、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等特许权，以及工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务； （一）企业收入处理及税务风险的若干问题 关联交易的类型： （三）融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保以及各类计息预付款和延期付款等业务； （四）提供劳务，包括市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供。 （一）企业收入处理及税务风险的若干问题 一、关联方业务往来确认收入 【案例1】 B公司属于A公司的全资子公司，现A公司将位于市区的一处房产无偿提供给B公司使用，此项行为是否需要确认收入缴纳企业所得税？ （一）企业收入处理及税务风险的若干问题 一、关联方业务往来确认收入 【分析】 根据《企业所得税法》第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 B公司属于《企业所得税法实施条例》第一百零九条所规定的A公司的关联方，无偿提供房屋的行为不符合独立交易原则，税务机关有权按照合理的方法调整。 A公司应按照经税务机关调整后的价格确认租金收入，并计算缴纳企业所得税。 （一）企业收入处理及税务风险的若干问题 一、关联方业务往来确认收入 【案例2】 B、C公司属于A公司的全资子公司，现C无偿使用B公司资金5000万元，此项行为有哪些涉税风险？ 答：B公司需按照独立交易原则、银行同期利率确认利息收入。 另外，B公司拥有房产一栋，无偿交于C公司进行开发改造，改造过程由A公司出资，改造完成后计划新设D公司进行运营，此项行为有哪些涉税风险？ 答：B公司需按照独立交易原则确认房产出租收入（应收D公司）。 C公司相应的开