20102852徐思韵实验六1.docVIP

实验六 所得税税收筹划实务练习 班级 学号 姓名：徐思韵 某运输公司共有10个运输车队，每个运输车队有员工70人，资产总额为800万，每个车队年平均盈利30万元，整个运输公司年盈利300万。 计算该运输公司应纳企业所得税； 若该运输公司为了进行税收筹划，将10个运输车队分别注册为独立的子公司。请简述该筹划方案的合理性，利用了税法中的何种规定？ 计算筹划后该运输公司集团应纳企业所得税。 答：（1）企业所得税=300*25%=75（万元）； （2）该筹划方案是比较合理的。 税法中与其相对应的规定：符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： ①工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元；②其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。 如果企业规模超过了上述标准，但企业各个机构之间可以相对独立地开展业务，则可以考虑采取分立企业的方式来享受小型微利企业的税收优惠政策。 因此，题干中的运输公司分为了10个运输车队，并且分别注册为了独立的子公司，这样做就巧妙地使分开来的每一个子公司符合了小型微利企业从而能够享受小型微利企业的优惠政策。 （3）10*（30*20%）=60（万元）。 2、某企业职工人数为1000人，人均月工资1500元，该企业2010年向职工集资人均10000，年利率为10%，同期同类银行贷款利率为7%。当年年度会计利润为300000。假设无其他应纳税调整项目。 （1）计算该企业应纳企业所得税。 （2）计算该企业代扣代缴个人所得税。 （3）若该企业进行税收筹划，将集资利率降低到7%，并将职工的平均工资提高到1800元。计算并分析这样做的合理性。 答：（1）向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。因此，超过的部分不能扣除，应当调整应税所得额：1 000×10 000×（10%－7%）＝300 000（元） 因此该企业应当缴纳企业所得税：（300 000＋300 000）×25%＝150 000（元） （2）应当代扣代缴个人所得税：10 000×10%×20%×1 000＝200 000（元） （3）每位职工的利息损失为：10 000×（10%－7%）＝300（元） ①企业可以通过提高工资待遇的方式来弥补职工在利息上受到的损失。这样，企业为本次集资所付出的利息与纳税筹划前是一样的，职工所实际获得的利息也是一样的。 ②通过计算可以发现，企业所应当缴纳的企业所得税为：300 000×25%＝75 000（元） 节约企业所得税：150 000－75 000＝75 000（元） 减少企业代扣代缴的个人所得税：10 000×1 000×（10%－7%）×20%＝60 000（元） 经过纳税筹划，职工的税后利益也提高了，企业和职工都获得了税收利益。 3、孙先生是一家个人独资企业的老板，2011年度获得总收入为1 000 000元（扣除成本、费用、损失以后），为了支持西部地区的教育事业，想捐赠200 000元兴建教学楼。 方案一：亲自到西部地区某小学捐赠。 方案二：通过我国境内的社会团体、国家机关向该小学捐赠。 （1）我国个人所得税法对于捐赠扣除标准是如何规定的？ （2）计算比较两套方案下孙先生应纳所得税的差异。 答：（1）规定：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除； （2）方案一： 不是通过中国境内非营利性的社会团体和国家机关向社会公益事业捐赠的不能扣除 其应纳所得税=1 000 000*35%-14750=335250元 方案二： 1 000 000*35%=300 000200 000 所以200 000可以全额抵扣 其应纳所得税=（1000 000-200000）*35%-14750=265250元