2014年注税个税应税所得小结.docVIP

个税应税项目小结： 应税项目 范围 1.工资薪金所得 1.出租车经营单位对驾驶员采取单车承包承租的客运收入； 2.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红； 3.商品营销活动中，对雇员的营销业绩奖励； 4.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的； 5.在公司（含关联公司）任职、受雇同时兼任董事、监事取得的董事费、监事费； 6.任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得； 7.个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入； 8.全年一次性奖金、半年奖等； 9.个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入超过当地上年职工平均工资3倍数额部分； 10.演职员参加任职单位组织的演出取得的报酬； 11.股票期权、认购权行权前的转让和行权时的所得； 12.其他单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此少支付的差价；（不含房改政策）； 13.企业年金的企业缴费计入个人账户部分； 14.个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得。 注意：不征税项目包括：1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。 2.个体工商户生产、经营所得 1.个体出租车收入以及个人出租车挂靠形式的收入； 2.个人从事彩票代销业务而取得所得； 3.个人独资企业和合伙企业投资者以企业资金为本人和家庭成员支付的与生产经营无关的支出，并入个人的生产经营所得纳税； 4.承包承租后，工商登记改为个体工商户； 5.从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人。 3.对企事业单位承包承租经营所得 1.承包、承租人按合同（协议）规定只向发包方、出租人交纳一定的费用，交纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得。 4.劳务报酬所得 1.商品营销活动中，对非雇员的营销业绩奖励； 2.个人担任公司董事监事且不在公司任职受雇的； 3.演职员参加非任职单位组织的演出取得的报酬。 5.稿酬所得 1.非本单位的专业人员等其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得； 2.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入。 6.特许权使用费所得 1.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得； 2.个人取得特许权的经济赔偿收入； 3.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费。 7.财产租赁所得 1.个人取得的财产转租收入； 2.包括土地使用权的出租。 8.财产转让所得 1.个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得； 2.股票期权行权后转让； 3.除文字作品原稿及复印件以外的其他财产拍卖； 4.对个人转让限售股取得的所得； 5.股票转让所得暂不征收个人所得税。 9.利息、股息、红利所得 1.职工个人以股份式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利； 2.对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税； 3.股份制企业以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红股的股票票面金额为所得额，计算征收个人所得税； 4.股票期权行权后不转让而参与企业税后利润分配； 5.国债和国家发行的金融债券利息免税； 6.自2008年10月9日起，储蓄存款利息个人结算账户利息所得税暂免。 10.偶然所得 个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得。 11.其它所得 超过国家利率支付给储户的揽储奖金。 其他需要说明事项 1.企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题 （1）对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。　 （2）对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 （3）对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 2.对从事广告业个人取得所得的征税办法 （1）纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，按劳务报酬所得计算纳税。 （2）纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供