车船购置税、车船税.pptVIP

车辆购置税 车船税 第一节 车辆购置税 1、车辆购置税的概念 2、车辆购置税的特点 ①征收范围单一 ②征收环节单一 ③税率单一 ④征收方法单一 ⑤征税具有特定目的。 ⑥价外征收，不转嫁税负 我国的三个专税专用的税种： 二、纳税义务人 在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为，具体 来讲，包括以下几种情况： ①购买使用行为 ②进口使用行为 ③受赠使用行为 ④自产自用行为 ⑤获奖使用行为 ⑥其他使用行为 增值税、消费税与车辆购置税应税行为辨析 三、征税对象与征税范围 四、税率和计税依据 （一）税率：统一比例税率10% （二）计税依据：购置价格、组成计税价格、最低计税价 1.计税依据的基本规定 2.以最低计税价格为计税依据的确定 【规定】纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。 最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。 五、应纳税额的计算 六、征纳管理 第二节 车船使用税 一、车船使用税概念及特点 车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。 征收车船使用税的作用： 1.为地方政府筹集财政资金； 2.有利于车船的管理与合理配置； 3.有利于调节财富差异。 二、纳税义务人 车船使用税的纳税义务人，是指在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人。 外商投资企业和外国企业以及外籍人员适用车船税的规定。 三、征税范围：在我国车船管理部门登记的车船，包括机动和非机动车船。 四、税目与税率——分类定额税率 三、应纳税额的计算 （一）计税依据——辆、净吨位、自重吨位 （二）应纳税额的计算方法 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为： 应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数 （三）保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算 1.特殊情况下车船税应纳税款的计算 （1）购买短期“交强险”的车辆 当年应缴＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12 （2）已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆 减税车辆应纳税额＝减税前应纳税额×（1-减税幅度） 2.欠缴车船税的车辆补缴税款的计算 往年补缴＝计税单位×年单位税额×（本次缴税年度-前次缴税年度-1） 3.滞纳金计算 每一年度欠税应加收的滞纳金＝欠税金额×滞纳天数×0.5‰ 五、征收管理 * * 正确的渠道和方式？ 交通建设投资 车辆购置税 耕地开发与改良 耕地占用税 城市公用事业和城市公共设施的 维护和建设 城市维护建设税 用途 专税专用税种 境内购置应税车辆的单位和个人 √ 购置、受赠、获奖、接受投资小汽车、卡 车、货车、电车、挂车、农用运输车等车 辆自用 √ √ 自产、进口卡车、货车、电车、挂车、农 用运输车自用 √ √ √ 自产、进口小汽车（含中轻型商务车）自 用 √ 自产、进口大卡车、大货车用于销售、捐 赠、投资、偿债 √ √ 自产、进口小汽车（含中轻型商务车）用 于销售、捐赠、投资、偿债 车购税 消费税 增值税 行为 汽车 摩托车 挂车 电车 农用 运输车 最低计税价格 按购置该型号车辆的价格确认不能取得购置价格的。则由主管 税务机关参照国家税务总局核定相同类型应税车辆的最低计税 价格核定。 其他自用应税车 辆:如自产、受 赠、获奖和以其 他方式取得并自用 组成计税价格 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 进口自用 应税车辆 不含增值税价格 计税价格=含增值税的销售价格÷（1+增值税税率或征收率） 不含税价=（全部价款+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率） 购买自用 应税车辆 计税依据 应税行为 同类新车最低计税价格 非贸易渠道进口车辆 的最低计税价格的车 辆 最低计税价格=同类型新车最低计税价格× [1-（已使用年限÷规定使用年限）]×100% 【提示】（1）未满一年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。（2）其中使用年限，国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。（3）超过使用年限的，计税依据为零。 免税条件消失的车辆 计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70% 【提示】此政策只适用于已交过车购税的已税车辆底盘和发动机发生更换的情况。 底盘和发动机发生更 换的车辆 计税依据 特殊情形的应税车辆 最低计税价格作为计税依据 4.申报的计税价格低 于同类型应税车辆的 最低计税价格，又无 正当理由的