8财务预算探究.ppt

LOGO 第八章 财务预算 [学习目的和要求] 通过本章学习，了解财务预算的概念、内容和作用，了解固定预算、增量预算和定期预算的含义和内容；理解财务预算的编制程序和方法；熟悉现金预算的编制过程以及弹性预算、零基预算和滚动预算等方法的特征和操作技巧。 第一节 财务预算概述 一、财务预算的概念 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容 二、财务预算在全面预算中的地位 1．日常业务预算 日常业务预算又称经营预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算 2．专门决策预算 专门决策预算又称特种决策预算，是指为企业不经常发生的长期投资项目或一次性专项业务所编制的预算，包括资本支出预算和一次性专门业务预算 3．财务预算 财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，亦称总预算，其余预算则相应称为辅助预算或分预算 三、财务预算的作用 （一）财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化 在现代企业财务管理中，财务预算到全面、综合地协调、规划企业内部各部门、各层次的经济关系与职能，使之统一服从于未来经营总体目标的要求 （二）财务预算是总预算，其余预算是辅助预算 财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期特种决策预算与业务预算的结果，使预算执行情况一目了然 （三）财务预算有助于财务目标的顺利实现 通过财务预算，可以建立评价企业财务状况的标准，以预算数作为标准的依据，将实际数与预算数对比，及时发现问题和调整偏差，使企业的经济活动按预定的目标进行，从而实现企业的财务目标 第二节 财务预算编制方法 一、国定预算法与弹性预算法 （一）国定预算法 固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。 这种方法的优点是简便易行，缺点是：第一，过于机械呆板。在该种方法下，不管未来预算期内实际业务量水平是否发生波动，都只按事先预计的某一个确定的业务量水平作为编制预算的基础；第二，可比性差。当实际业务量与编制预算所依据的预计业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数之间就会因业务量基础不同而失去可比性 （二）弹性预算法 1．弹性成本预算的编制 理论上，该方法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算，尤其是编制费用预算 2．弹性利润预算的编制 编制弹性利润预算，可以选择因素法和百分比法两种方法 二、增量预算法与零基预算法 （一）增量预算法 增量预算法又称调整预算法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。 增量预算法的假设前提有：一是现有的业务活动是企业必需的；二是原有的各项开支都是合理的。前提条件的不适用，如预算期的情况发生变化，预算数额受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性 （二）零基预算法 零基预算法又称零底预算法，是指“以零为基础编制预算”的方法。采用该法在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法 三、定期预算法与滚动预算法 （一）定期预算法 定期预算法，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 采用定期预算法的优点是能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果；缺点是具有盲目性（远期指导性差）、滞后性（灵活性差）和间断性（连续性差） （二）滚动预算法 滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。滚动预算法按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式 第三节 现金预算的编制 一、现金预算的概念及内容 （1）现金收入，包括预算期间的期初现金余额和本期预计可能产生的现金收入，其主要来源是销售收入和应收账款的收回，可从销售预算的附表中获得该项资料 （2）现金支出，包括预算期间内预计可能发生的一切现金支出，如支付购料款、支付直接人工工资、制造费用和销售及管理费用等 （3）现金溢余或短缺