《连续编制下未实现内部利润的抵销处理》.pptVIP

1、清理固定资产时（到期时报废）： 内部未实现利润随着固定资产的处置转化为已实现利润。因此要将未实现利润转为清理时的收益，即营业外收入。 【例10】:出售方固定资产成本72万，售价90万；购买方对外变卖价格50万，购买方个别报表上确认的清理损失为40万，但实际只有22万，因此将原来的未实现利润冲减部分损失，计入“营业外收入”。 借：期初未分配利润 贷：营业外收入 将前期所有多计提的折旧冲销： 借：营业外收入 贷：期初未分配利润 在使用期间计入“累计折旧”，但是本期要清理固定资产，累计折旧和固定资产清理账户已经全部从借方转出，作为计算清理损益的组成部分，因此抵销分录不能再冲销累计折旧，而是冲销最终的结果：营业外收入或营业外支出，则同上一笔分录保持一致，用“营业外收入”。 将最后一期多计提的折旧冲销： 借：营业外收入（原理同上） 贷：管理费用 以上三笔分录可以合为一笔： 借：期初未分配利润 贷：管理费用 【例11】有关资料如前例8，B公司每年计提折旧为18万，实际每年多计提折旧3.6万。资产使用期限为5年，使用期满后报废。 使用期间对交易时的未实现利润进行冲销： 借：期初未分配利润 180 000 贷：固定资产 180 000 使用第一年对当期多计提累计折旧抵销