2015-2016学年江苏中职基础会计（主编张玉森等 高教第三版）学案：第六章 主要经济业务的核算02.docVIP

课题：【学习目标】1【】【】【】【探究】 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 　 → 资产 + 费用（成本） ==== 负债 + 所有者权益 + 收入 借 贷 本期减少额 期初余额 本期增加额 　期末余额 问题三：筹集资金核算设置的主要账户是哪些？ “实收资本”、“资本公积”、“短期借款”、“长期借款”账户 “实收资本”、“资本公积”属于所有者权益类账户，“短期借款”、“长期借款”属于负债类账户，都是贷方登记增加额，借方登记减少额，余额在贷方。 问题四、筹集资金是怎样核算？ 收到国家投资的价值2 000 000元的厂房一栋。 借：银行存款 800 000 贷：实收资本 800 000 从银行取得一年期借款50 000元，存入银行。 借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000 3．以银行存款归还到期的6个月借款30 000元。 借：短期借款 30 000 贷：银行存款 30 000 二、新知探究： 问题一：供应过程设置的主要账户分析 账户名称 账户性质及用途 账户结构 在途物资 资产类账户，用来核算企业购入材料的采购成本。该账户可按单位种类或材料物资的种类设置明细分类账户，进行分类核算。 借 在途物资 贷 买价和采购费用 入库材料采购成本 尚未入库材料采购成本 　 原材料 资产类账户，用来核算企业库存材料的增减变动及结存情况。该账户应按材料种类及规格设置明细分类账户，进行分类核算。 借 原材料 贷 入库材料采购成本 发出材料成本 库存材料成本 　 应交税费 ——应交增值税 负债类账户，用来核算企业应缴纳的增值税。该账户的期末余额在借方，表示尚未抵扣的增值税额。 借 应交税费 贷 实际交纳的税费数 经计算应交纳的税费数 欠交的税费数　 借 应交税费——应交增值税 贷 购进时支付的进项税 销售时收取的销项税 实际交纳的增值税 　 尚未抵扣的增值税额 　 应付账款 是负债类的账户，用来核算企业因购买材料物资或接受劳务等应付给供货单位的款项。该账户按供货单位设置明细分类账户，进行分类核算。 借 应付账款 贷 偿还的款项 应付的款项 尚未偿还的款项 问题二：供应过程业务核算分析 配套教材《基础会计（第三版）》P114-116例9-13 通过教师提问，学生回答的方式逐一讲解 例9；① 向谁买？――胜利工厂。 ② 买了什么？－—A材料。 ③ 买价是多少？费用是多少？－—买价50 000元，采购费用1 000元，即采购成本51 000元。 ④ 材料是否入库？－—已入库，仓库的材料增加，“原材料”是资产类账户借增贷减，因此记入“原材料”借方。金额=材料采购成本=买价（购买数量×单价）+采购费用（运杂费等）=50 000+1 000=51 000元。 ⑤ 税款多少？－—8 500元=50 000×17%=买价×税率，税款已支付给销售方胜利工厂，应交税费减少，属负债类账户借减贷增，因此记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”借方。 ⑥ 款是否支付？－—已用银行存款支付，银行存款减少，银行存款是资产类账户借增贷减，因此记入“银行存款”贷方，金额=买价+税费+采购费用（简记：价税费）=50 000+1 000+8 500=59 500元 借：原材料——A材料 51 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款 59 500 例10—例13略 三、总结：通过比较总结业务核算。 1.比较购进材料、货款已付、材料直接验收入库和购进材料、货款已付、材料尚未验收入库 购进材料、货款已付、材料直接验收入库 购进材料、货款已付、材料尚未验收入库 比 较 借：原材料——某材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：在途物资——某单位 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 验收入库时： 借：原材料——某材料 贷：在途物资——某单位 贷方相同 借方不同 2．比较购进材料、货款已付、材料直接验收入库和购进材料、货款未付、材料直接验收入库 购进材料、材料直接验收入库、货款已付 购进材料、材料直接验收入库、货款未付 比 较 借：原材料——某