2016中职初等管理会计（高教版 金萍编）教案：8.1 全面预算.docVIP

【课题】 第八章 全面预算 第一节 全面预算概述 第二节 传统的全面预算体系及其编制 【教材版本】 金萍.中等职业教育国家规划教材北京高等教育出版社， 预算管理作为现代企业管理机制之一，具有机制性、战略性、全员性等一系列其他管理手段无法替代的作用特征，建立与完善现代企业制度，就必须建立科学化的预算管理体系。预算管理的最高境界是将预算作为一种意识，内置于企业所有行为活动之中，使之成为“沉默的企业宪法”。 二、新授课（约75分钟） 第一节 全面预算概述 一、全面预算的意义 （一）、概念 全面预算——以货币为主要量度，综合反映未来某一特定期间内企业全部经营活动的各项目标。即在预测与决策的基础上，按照规定的目标和内容对企业未来的销售、生产、成本、现金流入与流出等有关方面以计划的形式具体地、系统地反映出来，以便有效地组织与协调企业的全部经营活动，完成企业的既定目标 （二）、作用 教师举例说明： 1、奋斗的目标 预算是目标的具体化，它能够使人们清楚地了解自己部门的任务，从而保证企业未来一定期间的生产经营活动不致脱离决策、计划所确立的正常轨道，保证企业总体目标的实现2、协调的工具 通过预算编制，就能将企业内部各部门、各层次的日常工作都纳入预定的轨道，使它们能密切配合、协调发展，以便在企业范围内形成一个为共同完成企业总体经营目标的有机整体3、控制的标准 全面预算一经制定，就进入了实施阶段。在实施过程中，企业各部门应对经济活动的状态进行计量，将实际状态和标准进行比较，确定两者差异，找出差异的原因，及时采取措施调整经济活动，保证顺利完成预定的目标4、考核的依据 企业各部门的工作必须定期考核，以便评价各部门的工作业绩，其目的在于激发人们参与经营活动的积极性。通过考核评价，从中找出差距，制定改进措施，进一步提高各部门的工作质量 二、全面预算体系的构成 教师举例说明： （一）、业务预算 业务预算——指与企业日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的预算，通常与企业损益表的计算有关 包括：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、期末存货预算、销售与管理费用预算等 （二）、财务预算 财务预算——指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算 包括：现金预算、预计资产负债表、预计损益表等 （三）、专门决策预算 专门决策预算——指企业非常规预算，它是企业在预算期内不经常发生的，一次性业务的预算 包括：资本支出预算、资金筹措预算及股利发放预算等 通过PTT展示： 全面预算体系： 三、全面预算的编制程序 学生看书完成： 1、拟订预算总方针和总目标及分目标2、各职能部门按具体目标要求编制本部门的预算草案3、预算委员会对各部门上报的预算进行分析、平衡与协调4、.上报董事会审核通过5、将批准的预算下达各部门执行。 预计现金收入＞预计现金支出 投资预算 预计现金收入＜预计现金支出 筹资预算总预算与职能预算之间的联系：各项职能预算是总预算的编制基础 四、全面预算的编制期 预算期通常为一年 教师说明： 年度预算要有分季的数字，而其中的第一个季度，还应有分月的数字，当第二个季度即将来临的时候，又将第二个季度的预算数按月分解，提出第二个季度分月的预算数，如此顺序推进，在一个月份内有关现金的预算数，还可按旬或按周进一步细分。 在预算编制的具体时间上，生产经营全面预算一般要在下年度到来之前的3个月就着手编制，按规定进程由各级人员组织编、报、审等工作，至年底要形成完整的预算并颁布下去 第二节 传统的全面预算体系及其编制 一、销售预算的编制 （一）、销售预算——是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础它包括两部分： 第一部分，预期的销售收入。 第二部分，预期的现金收入。 （二）、销售预算的主要内容是销量、单价和销售收入 销售预算的编制程序如下： 1、计算各种产品的预计销售收入 某种产品的预计销售收入=该种产品预计单价×该产品预计销售量 2、预计预算期所有产品的预计销售收入总额 某期预计销售收入总额=∑每种产品预计销售收入 3、预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项税额 某期增值税销项税额=该期预计销售收入总额×该期适用的增值税税率、 4、预计预算期含税销售收入 某期含税销售收入=该期预计销售收入总额＋该期预计销项税额 销售预算中通常还包括预计销售现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料 某预算期的销售现金收入的计算公式为： 某预算