2016中职初等管理会计（高教版 金萍编）教案：8.2 传统的全面预算体系及其编制 .docVIP

【课题】 第二节 传统的全面预算体系及其编制 【教材版本】 金萍.中等职业教育国家规划教材北京高等教育出版社， 为了便于编制现金预算，需要计算预计的现金支出。由于固定资产折旧是无需用现金支出的项目，计算费用方面预期的现金支出，应将折旧这一项目扣除，即： 需支付现金数 = 费用总额 － 折旧额 例题讲解（8-5）：…… 六、单位生产成本预算的编制 产品成本预算——是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总 例题讲解（8-6）：…… 七、销售及管理费用预算的编制 销售与管理费用预算——指为了实现销售预算所需支付的费用预算，它以销售预算为基础，要分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。 管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用，随着企业规模的扩大，一般管理职能显得日益重要，从而其费用也相应增加。在编制管理费用预算时，要分析企业的成绩和一般经济状况，务必做到费用合理化。 例题讲解（8-7）：…… 八、现金预算的编制 （一）、现金预算——详细反映预算期间的现金收支情况。这里的“现金”是指库存现金和银行存款等货币资金。它的编制，以各项营业预算和预算为基础。它反映各预算期的收入款项和支出款项，并做对比说明。其目的在于资金不足时筹集资金，资金多余时及时处理其余额，并且提供收支的控制限额，可以发挥其管理的作用。 （二）、现金预算的组成： 1、现金收入部分包括期初的现金余额和预算期的现金收入，包括：现销、应收账款收回、应收票据到期兑现、票据贴现收入、出售长期性资产、收回投资等产生现金的业务。产品销售收入是取得现金收入的最主要的来源。 2、现金支出部分包括预算期预计的各项现金支出，如材料采购支付货款、应交税金、应付利润以及资本性支出等。值得指出的是，短期借款的利息支付不列入该项，而是放在资金的筹集和运用中。 3、现金多余或不足是当前可动用现金合计数与预计现金支出合计数的差额，差额为正，说明现金多余；差额为负，说明现金不足。 4、资金的筹集和运用是根据预算期现金收支的差额和企业有关资金管理的各项政策。确定筹集和运用资金的数额。如果资金不足，可向银行取得借款或通过其它方式筹集资金，并预计还本付息的期限和数额。如果现金多余，除了可用于偿还借款外，还可用于购买有价证券作为短期投资。 例题讲解（8-8）：…… 九、预计损益表的编制 预计损益表——是以货币形式综合反映预算期内企业的生产经营成果的预计报表 编制依据：销售预算、产成品存货预算、销售及管理费用预算、制造费用预算和专门决策预算等有关资料 例题讲解（8-9）：…… 十、预计资产负债表的编制 预计资产负债表——是反映企业预算期末财务状况的总括性预算 编制依据：以期初资产负债表为基础，结合现金预算、预计损益表和其他有关资料编制的 例题讲解（8-10）：…… 三、课堂小结（约5分钟） 1、根据生产预算编制直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等。直接材料预算包括材料耗用量、材料采购量以及材料采购金额的支付情况等内容；直接人工预算包括耗用总工时及直接人工工资总额等内容；制造费用预算包括变动制造费用和固定制造费用等内容。 2、 根据直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算编制的单位生产成本预算主要包括产品生产成本的用量及价格等内容。 3、根据销售预算编制销售及管理费用预算，它主要包括变动推销及管理费用和固定推销及管理费用等内容。 4、根据销售预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算以及其他专项收支编制现金预算。现金预算反映预算期的现金收入、现金支出、现金收支差额和资金融通情况。 5、根据已编制完的各项分预算，基本按照规定的收益表和资产负债表的格式编制出预计收益表和预计的资产负债表。 四、作业 教师自编 2