第三章固定资产（2010年职称讲义）.docVIP

第三章 固定资产（） 第一节 固定资产的确认和初始计量 考点一：外购固定资产 （一）外购固定资产的成本 企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 【思考问题】专业人员服务费和员工培训费计入固定资产的成本吗？专业人员服务费计入。员工培训费不计入。 注意问题： 1.按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》，企业2009年1月1日以后购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，也应从销项税额中扣除（即进项税额可以抵扣），不再计入固定资产成本。购进固定资产支付的运输费，按照运输费结算单据上注明的运输费费用金额和7％的扣除率计算进项税额。 借：工程物资、在建工程、固定资产 　　应交税费――应交增值税――进项税额 贷：银行存款 2.生产经营用固定资产涉及的在建工程，领用生产用原材料的进项税额也不用转出了。 3.如果将2009年1日1日以后购入的生产设备对外销售，销售时应考虑销项税额的计算。 4.债务重组、非货币性资产交换等业务中，涉及固定资产的，都需要根据此规定做会计处理。 【例题1·单选题】甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17％，2009年甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为1000万元，增值税额为170万元，支付保险50万元，支付运