吉美超市会计制度设计..docVIP

2012—2013学年第二学期 会计制度设计 论文 衡百集团吉美超市会计制度设计 一、背景资料 衡水吉美超市有限责任公司创立于2003年9月，隶属于衡百集团，是由衡水百货大楼（集团）股份有限公司和其他自然人股东发起设立的股份制企业。 衡水百货大楼（集团）股份有限公司始建于1950年，是一家有着60多年文化积淀的既传统又现代的商业企业。如今，已由一家单一百货业态的中小型企业发展和壮大成为一家跨区域、跨行业、多业态的大型连锁商业集团。旗下拥有衡水市百货大楼、衡水吉美购物广场、冀州吉美购物广场、武邑吉美购物广场、吉美家居、衡水吉美超市有限责任公司（吉美超市胜利店、河东店、中心街店、景州店、京衡大街店、前进街店）等多家企业，形成了百货连锁、超市连锁、家居连锁等多种业态并举的经营格局。 吉美超市有限责任公司在集团的正确领导、全体员工的拼博努力与社会各界的大力支持下，以“树金字招牌，创名企形象”为主导经营理念，导入先进的管理模会计岗位 1、会计主管兼稽核岗位。职责是 在超市（经理）领导下，组织、管理企业会计核算和会计管理工作，负责资金的筹集、使用和调度，进行账目的定期核对，协助有关人员进行财产清查。 2、总账报表岗位。 ① 负责登记总账； 负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表；负责管理会计凭证和财务会计报表。 保管和管理会计档案。 纳岗位。① 按照现金管理制度，认真做好现金和各种票据的收付、保管工作。收付现金准确，在交款人面前点数，如有异议及时解决，保持适当的库存现金限额，超额的库存现金要及时送存银行。每日及时登记现金日记曲，并结出金额，现金的账面额要同实际库存现金相符，对于现金和各种有价证券，要确保安全和完整无缺，如有短缺，应承担后果。出纳人员保管的印章要严格管理，按照规定用途使用，但签发支票所使用的各种印章，应由两人保管。 每日盘点库存现金，做到账款相符⑥ 备用周转金必须天天核对，不得以白条抵库，一切营业收入现金不准坐支，未经财务经理批准，不能任意挪用现金 4、明细账会计岗位。 ① 根据总分类账户，结合本店核算需要，合理设置明细分类账及账户。根据审核无误的记帐凭证，按记帐规则及时准确地进行明细分类账登记。每旬与总分类账核对一次，做到账账相符。将本店银行存款、现金日记账按序时记帐要求登记，做到日清月结。发现问题，及时查明原因，予以更正。严格执行代销商品结算制度，及时清理债权、债务，避免造成坏账损失。负责银行往来业务核算。 对市场部的销售情况进行核对、核实汇款、调账、催单。 负责应收款项结算工作； 定期与销售人员核对销售明细账及监督汇款 设置的会计科目总体来说，超市的会计科目大致和一般企业的会计科目也相同，吉美超市的会计属于商业会计，主要科目有：库存现金、银行存款、库存商品 、商品进销差价、营业收入、成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、应收账款、应付账款、应交税金、其它应交款，其它应付款、其它应收款、商品采购、实收资本、本年利润、利润分配等。 1.随着我市的开放程度越来越高，于外国企业交流也比较频繁，出口退税类型的业务比较繁琐。因此 2.库存商品保管按照保质期时间、产品名称来设，商品采用售价进行核算。 .超市不设置成本类会计科目，其成本核算内容应计入损益类科目中。 市场经济条件下，物价随时都在涨跌，超市若采用最后进价法可以使得企业期末存货成本与市价最接近 ，又可以使现行收入与现行成本相配比，防止物价上涨时出现利润高估、超额分配的现象。 一、1成本核算的原则：进价成本的核算原则——物流商品采用实时移动加权平均法、门店采用日移动加权平均法进行库存与销售成本的核算。 2、销售成本的核算坚持每月核算，不得跨月。 二、销售成本的核算 1、经销、代销商品的成本核算： 2、凭证制作：借：商品销售成本、贷：库存商品——类别 2、联营销售商品的成本核算： （1）凭证编制依据：电脑系统提供的联营供应商的每月实际销售和扣率算出成本，并单独列入成本。 （2）凭证制作：借：商品销售成本、贷：应付帐款——供应商 三、调拨成本的核算 1、凭证编制依据：每月根据物流的调拨数据进行倒帐，自动产生调拨凭证。月末核对对物流总调拨金额与财务自动产生的调拨凭证金额是否相符。 2、凭证制作：借：商品销售成本、贷：库存商品——类别 四、批发成本的核算 1、凭证编制依据：每月汇总拉单各批发户的批发金额，月末必须核对货款收取情况。 2、返利、管理费的账务处理：对批发户的促销返利、管理费收取，借：商品销售成本、贷：现金或应收账款——批发户。 3、凭证制作：借：商品销售成本、贷：库存商品——类别 五、自营生鲜成本的核算 1、核算原则 （1）自营生鲜商品按照进货额开具“农副产品收购凭证”，财务部必须向税务部门申