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项目二 货币资金 由于货币资金在资产负债表中的流动性最强，故列于资产负债表资产之首。这也是学习本章的重要性之所在。通过本章的学习，应掌握货币资金的定义，货币资金的总类，以及不同货币资金的特点和不同 一、货币资金 2.1货币资金概述 2.1.1货币资金的概念 是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产。在企业所有资产当中货币资金的流动性是最强的。 2.1.2货币资金的内容 企业的货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。 1.现金。狭义的现金是指企业的库存现金。广义的现金是包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 2.银行存款。是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 3.其他货币资金。是指库存现金、银行存款以外的其他各种资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。 2.1.3货币资金的特点与范围 货币资金是指企业生产经营过程中停留于货币形态的那部分资产，它具有可立即作为支付手段并被普遍接受的特性，是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的资产。可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。 2.1.4货币资金内部控制制度 内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系相互制约的管理体系。货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，对保护企业货币资金的安全完整、维持企业的正常的货币收付、防止有关人员犯罪具有重要意义。 企业建立的货币资金内部控制制度的具体内容因企业的规模大小和货币资金收支量多少而有所不同，但一般应包括以下五项主要内容： 1.货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。 2.货币资金收支业务的会计处理程序制度化。 3.货币资金收支业务与会计记账分开处理。 4.货币资金收入与货币资金支出分开处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。 5.内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查，及时发现货币资金管理中存在的问题，加强对货币资金的管理控制。 2.2 现金 2.2.1现金管理的主要内容 现金是指存于企业、用于日常零星开支的现钞，是流动性最强的一种货币性资产，可以随时用其购买所需物资，支付有关费用，也可以随时存入银行。现金的概念有广义和狭义的概念之分。狭义的概念是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。本章现金的概念是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。 现金管理的内容，主要包括以下四个方面 : 1.现金的使用范围 2.库存现金限额 3.现金日常收支管理 4.现金账目管理 2.2.2现金收付的核算 企业的现金收入主要包括：从银行提取现金；收取不足转账起点的小额销货款；职工交回的多余出差借款等。企业收到现金时，应根据审核无误的会计凭证，借记“现金”科目，贷记有关科目。 企业的现金支出包括现金开支范围以内的各项支出。企业实际支付现金时，应根据审核无误的会计凭证，借记有关科目，贷记“现金”科目。 2.2.3现金的清查 为了确保账实相符，应对现金进行清查。现金清查包括两部分内容，一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对，现金清查的方法采用账实核对法。 现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”。 现金长款、短款一般通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算，待查明原因后，再根据不同原因及处理结果，将其转入有关科目。 如为现金短缺，属于责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（××个人）”或“现金”等科目，属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准处理后，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。 2.3 银行存款 2.3.1银行存款的管理 银行存款就是存在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当