第二章-增值税-201310.ppt

* 　『正确答案』BD　　『答案解析』A符合一般纳税人标准；C按照小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。 * ：街头卖煎饼，没有身份，既不是工商户，起征点300-500的销售额， 外卖增值税，酒店营业税 卖蔬菜，现在还免税， 买鞋，天桥上卖袜子-缴纳增值税 自然人，就是没有工商登记 个体工商户就是有执照 例如单位做饮料，给你2万元饮料，没事卖点，卖的过程中，都要征税，能征收或者征收不了的那种行为，那就是税收征管问题了 * 应纳增值税税额=23.4/（1+17%）*17%=3.4 * 评发票抵扣，为什么还要计算销项税额 小规模纳税人购买了原材料，不能抵扣的 * 9000/(1+3%)*3%=262.14 * 小规模纳税人销售货物，按照简易办法征收增值税，不得抵扣进项税额。小规模纳税人销售使用过的设备，应减按2%的征收率计算增值税。应纳增值税税额=80000/（1+3%）*3%+600/（1+3%）*2%=2341.75 * 小规模纳税人销售货物，按照简易办法征收增值税，不得抵扣进项税额。小规模纳税人销售使用过的设备，应减按2%的征收率计算增值税。应纳增值税税额=80000/（1+3%）*3%+600/（1+3%）*2%=2341.75 * * 例：甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100 000元，增值税税额为17 000元。该批商品的成本为70 000元。货到后乙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。2发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。 * （7000+2000）/(1+3%)*3%=262.14 * 　还本销售的目的主要有促销和筹资两方面。前者是为了将大量的积压产品销售出去，以便回收资金转投优势产品，或者是通过扩大销售额提高产品知名度和市场占有率；后者则是当企业急需大量资金用于扩大生产规模，引进新设备或进行新产品开发时，在运用必要的筹资渠道和方式仍不能满足所需资金的情况下，不得已采用还本销售来筹措资金。 增值税30600 * 还本准备金就是按一定时期,一定数额分次计提储备的资金,到时用来偿还债务. * * 对商业企业一般纳税人零售的烟酒 * 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：　1、将货物交付其他单位或者个人代销；　2、销售代销货物；　3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；　4、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；　5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；　6、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；　7、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；　8、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×(1＋成本利润率)＋消费税 或：组成计税价格=成本×(1＋成本利润率)÷(1-消费税税率) * 根据《增值税暂行条例》第十五条第（一）项规定：“农业生产者销售的自产农产品免征增值税。” 因此，外购免税农产品是指农业生产者销售的自产农产品，这里所指的免税是免征增值税。 增值税专用发票是不是含税的？？？ * * * 应退税额-当期期末抵扣税额、当期免抵退税额两者之间的较小者；当期应纳税额0，为期末未抵扣税额 * * （4）采取以物易物方式销售 以物易物销售是指购销双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的一种销售方式。税法规定，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。 （5）包装物押金的计税问题 税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。 从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税。 2007年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司其中，白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票